Как закрыть счет 44 в конце месяца (проводки)

Сущность счета 44

Счет 44 «Расходы на продажу» – активный бухгалтерский счет, предназначен для учета коммерческих затрат. Его особенность – наличие дебетового сальдо, отражающего расходы, относящиеся к нереализованным товарам. Эта операция напрямую влияет на расчет себестоимости продаж и достоверность строки 1210 баланса «Запасы», где отражается дебетовое сальдо по нереализованным товарам. Это сальдо включается в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

Обороты по 44-му счету участвуют при формировании стр. 2120 отчета о финансовых результатах. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 «Себестоимость продаж», разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Аналитический учет ведется по видам расходов и статьям затрат. Организации вправе открывать субсчета к этому счету, но, как показывает практика, чаще всего предприятия используют аналитику без дополнительных субсчетов для упрощения закрытия счета.

Что учитывается:

• В производственных организациях – расходы на упаковку, доставку продукции, комиссии посредников, содержание складов, рекламу.
• В торговых компаниях – затраты на перевозку товаров, оплату труда продавцов, аренду торговых точек, хранение, рекламные акции и т. д.

Таблица. Когда используется счет 44

Важно! Не относятся к счету 44 административные расходы (счет 26) и производственные затраты (счет 20).

Почему нужно закрывать счет 44 ежемесячно

Ключевые причины регулярного закрытия:

1. Формирование реальной себестоимости. Все расходы на продажу (кроме транспортных для остатков товаров) должны включаться в себестоимость отчетного месяца. «Просрочка» искажает финансовый результат.
2. Соответствие принципу начисления – расходы признаются в периоде возникновения, а не при оплате. 
3. Контроль эффективности продаж. Анализ соотношения «Расходы на продажу / Выручка» возможен только при актуальных данных.

Последствия нарушения:

• искусственное завышение запасов в балансе;
• ошибки в расчете рентабельности;
• претензии налоговых органов при камеральных проверках;
• риск признания отчетности недостоверной.

Пошаговый алгоритм закрытия

Шаг 1. Расчет сумм полного списания.

Выявите расходы, подлежащие 100%-му списанию (реклама, зарплата, аренда).

Шаг 2. Расчет сумм частичного списания.

Определите распределяемые расходы:

• Производство: упаковка + транспортировка.
• Торговля: транспортные затраты.

Шаг 3. Применение формул распределения.

Для производственных организаций (по себестоимости продукции):

Сумма списания = (Общие расходы * Себестоимость вида продукции) / Общая себестоимость

Пример на июнь 2025:

• Расходы на доставку – 500 000 р.
• Себестоимость продукции А – 1,2 млн р.
• Общая себестоимость – 4 млн р.
• Расчет: (500 000 * 1 200 000) / 4 000 000 = 150 000 р.
• Проводка: Дт 90.02 Кт 44 – 150 000 р.

Для торговых организаций (пропорция проданных товаров):

Сумма списания = Транспортные расходы * (Стоимость проданных товаров / (Остаток на начало + Поступившие товары))

Пример на июнь 2025:

• Транспортные расходы – 300 000 р.
• Проданные товары – 8 млн р.
• Остаток товаров – 2 млн р.
• Расчет: 300 000 * (8 000 000 / (2 000 000 + 8 000 000)) = 240 000 р.
• Проводка: Дт 90.02 Кт 44 – 240 000 р.

Шаг 4. Фиксация несписанного остатка.

Транспортные расходы на нереализованные товары остаются на счете 44 и переносятся на июль 2025.

Дебетовое сальдо: 60 000 р. (включается в строку 1210 баланса).

Контрольная точка – после всех операций сальдо по счету 44 должно равняться транспортным расходам на остаток товаров.

Таблица. Как закрыть 44 счет, проводки

Пояснения к таблице:

1. Основная корреспонденция (в дебет счета 90) используется в большинстве операций.

2. Специальные счета для сельхозпроизводителей:

• Счет 15 – для расходов на заготовку сырья (молоко, зерно).
• Счет 11 – для затрат на выращивание животных.

3. Корректирующие проводки (94, 91.2, 99) применяются в исключительных случаях.

Отраслевые особенности

Производственные организации

Закрытие 44 счета требует распределения расходов на упаковку и транспортировку между видами продукции.

Пример:

• Расходы на упаковку – 480 000 р.
• Себестоимость продукции:

• Станки А – 3,5 млн р.
• Станки Б – 1,5 млн р.

• Расчет для Станков А: (480 000 * 3 500 000) / 5 000 000 = 336 000 р.
• Проводки:

Дт 90.02 (Станки А) Кт 44 – 336 000 р.
Дт 90.02 (Станки Б) Кт 44 – 144 000 р.

Торговые организации

Куда закрывается 44 счет при закрытии месяца, зависит от доли проданных товаров. Транспортные расходы распределяются по формуле:

Коэффициент = Стоимость проданных товаров / (Остаток на 01.06 + Поступления в июне)

Пример:

• Транспортные расходы – 650 000 р.
• Проданные товары – 28 млн р.
• Остаток товаров – 7 млн р.
• Коэффициент: 28 / (7 + 28) = 0,8.
• Списание: 650 000 * 0,8 = 520 000 р.
• Проводка: Дт 90.02 Кт 44 – 520 000 р.
• Остаток на 01.07: 130 000 р.

Сельхозпроизводители

Для предприятий, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, такие расходы распределяются между счетами 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме».

Инструкция для 1С 8.3

Как закрыть 44 счет в 1С 8.3 – пошаговый алгоритм:

1. Перейдите: «Операции» → «Закрытие периода» → «Закрытие месяца».

2. Выберите период: Июнь 2025 и Организацию.

3. В регламентных операциях отметьте «Закрытие счета 44».

4. Нажмите «Выполнить закрытие месяца».

Помните! Для счета 44 предусмотрено ежемесячное закрытие. Остаток допустим только в части транспортных затрат, которые относятся к нереализованным товарам.

Если счет 44 не закрылся, значит, в этом месяце присутствуют затраты, для которых в документе поступления указана статья затрат с нормируемым или распределяемым видом расхода (раздел Справочники – Статьи затрат):

Проанализируйте остаток по счету. Если затраты не являются распределяемыми или нормируемыми, перейдите в документ, которым оформлено их принятие к учету, замените статью затрат, «перепроведите» этот документ и «перезакройте» месяц.

Таблица. Типичные ошибки и решения:

Контроль результата:

• Сформируйте отчет: «Справка-расчет распределения расходов».
• Проверьте проводки.

Последствия ошибок

Неправильное закрытие 44 счета может привести к серьезным последствиям, таким как:

1. Искажение финансовой отчетности:

• завышение или занижение показателей строки 1210 бухгалтерского баланса;
• ошибки в расчете себестоимости продаж (дебет счета 90).

2. Налоговые санкции (доначисление налогов, штрафы, пени).

3. Управленческие потери:

• невозможность анализа реальной рентабельности продаж;
• ошибочные ценовые решения;
• искажение KPI коммерческих подразделений.

Рекомендации при закрытии периода:

1. Проверьте соответствие сальдо счета 44 транспортным расходам на остаток товаров.

2. Сверьте обороты по счету 44 с данными первичных документов.

3. Используйте автоматизированные средства контроля:

• отчет «Анализ счета 44» в 1С;
• перекрестную проверку: Сальдо 44 = (Транспортные расходы * Остаток товаров) / Общая стоимость товаров.

Помните, что многих ошибок можно избежать при помощи ежемесячной сверки аналитики.

Проверка. После закрытия месяца остаток по счету 44 должен равняться стоимости транспортных услуг, приходящейся на нереализованные товары. Любое отклонение – сигнал для срочного аудита.

Заключение

Правильное закрытие 44 счета требует понимания отраслевой специфики и контроля товарных остатков. Используйте автоматизированные системы и сверяйте результаты с формулами. Помните: ошибки при закрытии счета 44 в большинстве случаев возникают из-за некорректных начальных настроек.