Инвестиции в основной капитал

Что такое инвестиции в основной капитал

Итак, инвестиции в основной капитал - это вложение денежных средств с целью приобретения нового производственного оборудования или модернизации уже имеющегося. Главная цель, которую преследуют руководители предприятия, вкладывая дополнительные средства – это увеличение роста производства и прибыли как в средне срочной, так и в долгосрочной перспективах. Как правило, не следует ждать немедленной отдачи от вложений в основной капитал, однако, инвестиции — это гарант стабильной прибыли на протяжении длительного периода времени.

Основной капитал и инвестиции

Стоимость имущества компании в денежном эквиваленте образует основной капитал. Его составляют:

• ОФ (основные фонды);
• НМА (патенты, деловая репутация, лицензионные продукты);
• Финансы (денежные средства, задолженность дебиторов, инвестиции).

Исходя из этого, понятие инвестиций в основной капитал трактуется приказом Росстата № 746 от 25.11.2016 (ред. от 19.04.2018) как комплекс затрат на создание и модернизацию производства, развитие интеллектуальной собственности компании и восстановление ОФ, приобретение современных ОС и НМА, направленных на повышение эффективности деятельности.

Еще больше полезных материалов по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Что не считается инвестициями в основной капитал

Не считаются инвестициями в основной капитал фирмы:

• приобретение ОФ, используемых ранее в деятельности других предприятий;
• покупка квартир в многоквартирных жилых домах;
• покупка объектов природопользования, в т.ч. участков земли;
• затраты на заключение договоров аренды, покупку лицензий, расширение маркетинговых связей.

Виды и цели инвестиций в основной капитал

Ниже представлена структура всех инвестиций. Рассмотрим инвестиции в основной капитал, или, как иначе их называют – в реальные активы: Инвестиции в реальные активы обеспечивают создание и поддержание оборудования в состоянии, способном приносить значительную экономическую выгоду. Иными словами, такие инвестиции называют капиталообразующими.

При таком виде инвестиций, средства вкладываются в объекты основного фонда предприятия, а также в прирост материально-производственных запасов.

К инвестициям в реальные активы относят:

• капитальные вложения (вложения в основной капитал):
• новое строительство – обеспечивает более высокий уровень производительности труда, и, как правило удовлетворяет правилам экологической безопасности;
• реконструкция – позволяет перейти на более высокотехнологическое производство, используя современные достижения научно технического прогресса. Зачастую реконструкция помогает переквалифицироваться на энергосберегающее производство, позволяет применять современные стандарты качества;
• модернизация направлена на приведение объектов основного фонда в соответствие с требованиями современных технологических процессов;
• техническое переоснащение предполагает смену основных узлов производственного оборудования или полное обновление производственного фонда для обеспечения эффективного производственного процесса;
• жилищное и культурно-бытовое строительство;
• затраты на капитальный ремонт;
• расходы на приобретение объектов природопользования и земельных участков;
• затраты на нематериальные активы по своей сути представляют собой инвестиции в инновационное развитие:
• приобретение готовых патентов, лицензий, научно-технических достижений;
• разработка собственной научно-технической продукции;
• пополнение запасов оборотных активов служит для расширения объема оборотных фондов, используемых в производственном процессе с целью наращивания объема производства. Как правило, инвестиции в оборотные активы являются неотъемлемыми спутниками инвестиций в капитальные вложения, и по сути, являются их составляющей частью.

Итак, мы рассмотрели виды инвестиций в разрезе точек приложения к объектам основного фонда организации, однако, нельзя опустить вопрос возникновения источников финансирования инвестиций в основной капитал.

Источники инвестиций в основной капитал

Относительно обеспечения процесса инвестирования можно выделить два источника финансирования:

• собственные источники; 
• внешние источники. 

Собственные источники инвестирования  

Данный вид финансирования является наиболее распространенным. К нему можно отнести:

• Чистая прибыль организаций. Как правило опытный руководитель непрерывно вкладывает выручку в процесс производства, тем самым обеспечивая процесс рефинансирования за счет положительного баланса средств на счетах организации;
• Амортизационные отчисления – средства, составляющие резерв в счет содержания и ремонта оборудования. Стоимость каждого товара включает в себя издержки на износ оборудования, участвующего в процессе его производства.

Популярность собственных источников финансирования объясняется доступностью и зависит только от решения руководства. Оно не влечет за собой уплату процентов и иных платежей, уменьшающих прибыль организации. Однако, не всегда возможно получить необходимый объем инвестиций, используя только внутренние возможности предприятия. В таких случаях приходится прибегать к внешним источникам финансирования.

Внешние источники инвестиций в основной капитал

Внешние инвестиции менее выгодны, но не менее популярны. Получить займ или кредит на развитие бизнеса, зачастую более просто, чем дождаться, когда необходимая сумма соберется в процессе собственного производства.

Основные виды внешних источников инвестирования представлены в таблице ниже:

Прибегая к использованию любого вида заемных средств следует быть крайне осторожным, т.к. неисполнения обязательств по кредитам и займам может не просто привести к штрафам, но и полностью лишить бизнеса.

Бухучет инвестиций в основной капитал: это счет 08 или 01?

Для предприятия важно правильно учесть финансовые вложения в основной капитал. Учет инвестиций регулирует приказ Минфина о плане счетов № 94н от 31.10.2000, согласно которому все подобные поступления аккумулируются в дебете счета 08, используемого для фиксации суммы вложений, как объекта учета. Например, поступление заемных средств банка, направленных на определенное инвестиционное вливание, оформляется проводками:

• Д/т 51 К/т 66 или 67
• Д/т 08 К/т 51

По кредиту сч. 08 отражают расходы, осуществляемые из разных источников — собственных, кредитных или бюджетных средств. Здесь же генерируются затраты на реконструкцию и модернизацию, а также на приобретение ОС. В целях контролирования движения средств на счете открывают несколько субсчетов (по объектам или направлениям инвестиций).

Факт приобретения ОС или реализации средств на возведение объекта по его завершении фиксируется в бухгалтерском учете проводкой Д/т 01 К/т 08, т. е. объект вложений перестает быть инвестицией, а входит в состав ОФ компании и становится объектом учета на счете 01. Информация по движению средств на счетах 08 и 01 отражается в годовой бухгалтерской отчетности

Мы рассмотрели понятие инвестиций в основной капитал, что это такое и где посмотреть инвестиционную статистику.

На сегодня подобное инвестирование весьма популярно, но компаниям необходимо анализировать оставшуюся долю внеоборотных активов после инвестиционных вливаний, поскольку допускать превышения объема инвестиций над имеющимся объемом долгосрочных обязательств и собственного капитала фирмы нельзя.

Учет капитальных вложений

Рассмотрев с разных сторон вопрос инвестиций в основной капитал, нам осталось выяснить, как учитывать подобные вложения в случае производства объекта основных средств или его приобретения за плату.

Следует помнить, что если следствием использования инвестиций является объект основного средства, то учет следует вести на счете 01. Данный регламент предусмотрен новым ФСБУ 6/2020.

08 счет служит для отражения затрат, произведенных из любого источника финансирования:

• Заемные средства;
• Собственные средства;
• Бюджетные средства.

Также на 08 счете аккумулируются расходы, связанные с созданием или модернизацией объектов основного фонда, включая расходы на поддержание мощностей производства.

Осуществляя контроль инвестиций, как правило бухгалтер открывает к 08 счету различные субсчета для раздельного учета тех или иных видов инвестиций. Например, при инвестиции в строительство используют субсчет 08.03, а при приобретении актива за плату – 08.04.

Итак, по дебету 08 счета следует относить собственно инвестиции в оборотные средства, а по кредиту отражается списание затрат в момент оприходования объектов. Проводки отражают хозяйственные операции в денежном выражении нарастающим итогом с начала налогового периода.

Рассмотрим особенности учета инвестиций в основные фонды в зависимости от способа приобретения актива.

Производство основного средства

Использование инвестиционных средств для создания объекта основного фонда может происходить различными способами.

В зависимости от выбранного способа в бухгалтерии необходимо будет отразить данные операции различными способами.

При создании объекта основного фонда с привлечением подрядных организаций, бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:Однако, далеко не всегда выбор падает на подрядчиков. Достаточно распространена ситуация, когда объект основного фонда создается собственными силами (хозяйственным методом). Особенно часто это применимо при строительстве зданий и сооружений.

При производстве объекта основного средства собственными силами, в бухгалтерии предприятия следует сделать следующие проводки:Как мы видим, первоначальную стоимость объекта основного средства составляют расходы на оплату труда персонала, отчисления в фонды, оплату материалов и возможные сопутствующие расходы, как правило транспортные.

Покупка основного средства

Используя инвестиционные средства с целью приобретения актива за плату, необходимо сформировать его первоначальную стоимость, которая включается в себя сумму всех расходов, понесенных на его приобретение и доведение до работоспособного состояния (п. 12 ФСБУ 6/2020):

• Стоимость самого оборудования, выставленная поставщиком;
• Транспортные расходы;
• Расходы на сборку и установку;
• Расходы на проведение пуско-наладочных работ;
• Суммы ликвидационных оценочных обязательств, заложенные на случай будущего демонтажа и утилизации, а также на сбережение окружающей среды.

Важно учитывать, что при формировании первоначальной стоимости не должны учитываться суммы НДС и иных возмещаемых налогов и сборов.

Ниже приводим свод бухгалтерских проводок, которые необходимо отразить в учете, при приобретении объекта основного средства за плату:***

Сегодня в публикации мы постарались раскрыть суть инвестиций в основной капитал предприятий, рассказать о видах инвестиций и особенностях постановки на учет активов основного фонда с привлечением инвестиционных средств. Надеемся, статья окажется вам полезной.