Прием деклараций по УСН за 2016 г. для организаций уже окончен, а для ИП еще продолжается. В этой статье мы расскажем, в какие сроки ИП-«упрощенцы» должны отчитаться в налоговую инспекцию, по какой форме ими заполняется УСН-декларация, и приведем образец такой декларации.
Срок подачи декларации УСН ИП за 2016 год
В отличие от отчетных сроков, установленных для юрлиц, для ИП сдача отчетности по УСН длится на целый месяц дольше, и заканчивается 30 апреля года, следующего за отчетным. Предпринимателям нужно подать декларацию ИП на УСН 2016 в срок не позднее 2 мая 2017 г. Перенос связан с тем, что 30 апреля выпало на воскресенье, а понедельник 1 мая - праздничный нерабочий день.
Когда ИП прекращает свою «упрощенную» деятельность, то он должен сдать декларацию УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения такой деятельности, согласно уведомлению, поданному в ИФНС (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если же право на применение «упрощенки» предпринимателем было утрачено, то отчитаться по УСН он должен не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда он лишился этого права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
ИП, работающие в одиночку или применяющие труд не более 100 наемных работников, могут подавать декларацию по «упрощенке» на бумаге. Для этого ИП или его представителю нужно лично явиться в ИФНС либо отправить отчетность почтой с описью вложения и уведомлением, чтобы иметь подтверждение об отправке декларации.
При большей численности работников декларация подается исключительно в электронном виде по специальным каналам связи, для чего необходимо наличие ЭЦП и договора со спецоператором.
Форма декларации УСН для ИП
Декларация по «упрощенке» для ИП ничем не отличается от декларации, которую заполняют организации на УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.
Бланк декларации включает 6 разделов, но в каком составе будет подаваться декларация ИП на УСН 2016 г., зависит от налогового объекта, который применяет ИП – «упрощенец»:
- при УСН «доходы» заполняются титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1, а если уплачивался торговый сбор еще и раздел 2.1.2.;
- при УСН «доходы минус расходы» заполняются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
Независимо от объекта те, кто получал целевые средства, согласно п.1 и п.2 ст. 251 НК РФ, должны заполнить раздел 3.
Здесь вы можете скачать налоговую декларацию ИП на УСН 2016 (бланк).
Как заполнять декларацию УСН для ИП: общие правила
Предприниматели, сдающие отчет на бумаге, могут заполнять декларацию вручную либо на компьютере. Текст вносится заглавными буквами, незаполненные ячейки прочеркиваются. Использовать корректор для исправления ошибок нельзя.
Суммовые показатели округляются до целых рублей, копейки не указываются.
Заполненные страницы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с титульного листа. Распечатывать страницы следует только с одной стороны, двусторонняя печать на листе не допускается. Между собой листы декларации нельзя скреплять степлером.
На титульном листе указывается код места представления декларации «120» – по месту жительства ИП.
Показатели декларации заполняются на основании данных КУДиР, где предприниматель ведет учет «упрощенных» доходов и расходов.
Декларация ИП УСН 2016: пример заполнения
Заполним декларацию на примере ИП, работающих на «доходной» и «доходно-расходной» УСН.
Пример 1
ИП Воробьев применяет УСН «доходы». Работников у него нет. В 2016 г. он уплатил страховые взносы «за себя» в сумме 23 153,33 руб. (в т.ч.: в 1 квартале – 5000 руб., за полугодие – 10 000 руб., за 9 месяцев – 16 000 руб.). Его доход на УСН за 2016 г. составил:
- в 1 квартале – 750 000 руб.,
- за полугодие – 1 500 000 руб.,
- за 9 месяцев – 2 250 000 руб.,
- за год – 3 000 000 руб.
Сначала ИП заполнит раздел 2.1.1, внеся указанные показатели дохода в строки 110-113. Затем сделает расчет налога и авансовых платежей по ставке 6% (строки 130-133).
В строках 140-143 нужно указать уплаченные страховые взносы, чтобы уменьшить на них исчисленный налог.
Теперь ИП может внести в раздел 1.1:
- ОКТМО (если он не менялся в течение года, указываем его только по строке 010);
- суммы авансовых платежей за вычетом уплаченных страховых взносов (строки 020, 040, 070);
- окончательную сумму налога к уплате по итогам 2016 года (строка 100).
Декларация ИП УСН: образец по «доходам»
Пример 2
Доходы ИП Иванова, работающего на УСН «доходы минус расходы», в 2016г. составили:
- в 1 квартале – 1 200 000 руб.,
- за полугодие – 2 000 000 руб.,
- за 9 месяцев – 3 100 000 руб.,
- за год – 4 600 000 руб.
Эти показатели отразим в строках 210-213 раздела 2.2.
Уменьшающие налоговую базу расходы, согласно КУДиР, в общей сумме 4 200 000 руб., поквартально нарастающим итогом отразим в строках 220-223. Затем сделаем расчет налоговой базы (строки 240-243) и увидим, что за полугодие получен убыток – 100 000 руб. (строка 251).
Рассчитаем налог и авансовые платежи по ставке 15%, результат отражаем в строках 270-273. При этом за полугодие авансовый платеж – нулевой, в связи с убытком.
В строке 280 нужно рассчитать минимальный налог: годовой доход х 1%. Поскольку его сумма меньше суммы исчисленного налога, его платить не надо.
Заполним раздел 1.2, рассчитав авансовые платежи и итоговую сумму налога к уплате (строки 020, 050, 070, 100).
Декларация УСН 2016: образец для ИП (доходы минус расходы)
