Что отражается в строке 030 декларации по НДС

Что отражается в строке 030 НДС-декларации

Форма декларации по НДС – сложный конструктор, где каждый раздел предназначен для отражения специфических операций: от стандартных продаж до особых режимов вроде ставки 0 % или расчетов налоговыми агентами. Коды строк внутри разделов часто повторяются (010, 020, 030 и т. д.), но их смысл кардинально меняется. Строка 030 – яркий пример такой «многоликости». Ее содержание определяется исключительно контекстом раздела, в котором она расположена.

Таблица. Полный перечень значений строки 030 по разделам декларации:

Скачать таблицу

Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Строка 030 раздела 1 декларации по НДС

Суть. Этот раздел является итоговым, поэтому, прежде чем приступать к его заполнению, заполните и проверьте другие разделы. В строке 030 отражается сумма НДС к уплате в бюджет. Эту строку заполняют при выставлении счета-фактуры с выделением НДС организации и ИП:

• неплательщики НДС;
• применяющие освобождение от уплаты НДС, но выставляющие счета-фактуры с НДС;
• совершающие не облагаемые НДС операции (п. 5 ст. 173 НК).

Важно! Сумму исчисленного к уплате в бюджет НДС не отражайте в разделе 3 и не включайте в строки 040 и 050 раздела 1.

Раздел 2: стр. 030 декларации по НДС – идентификация продавца налоговым агентом

Суть: Принципиальное отличие! Здесь строка 030 – не для цифр, а для точного указания контрагента, за которого вы действуете как налоговый агент. Корректное наименование – основа для проверки налоговым органом.

Как заполнять. Указывается полное официальное наименование иностранной организации (или российской организации в случаях, когда она не состоит на учете по НДС, но реализует товары (работы, услуги) на территории РФ, облагаемые НДС в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 161 НК РФ). Данные должны соответствовать договору.

Раздел 3: Две принципиально разные строки 030

А. Налоговая база по ставке 20/120 (Основная таблица)

Суть. Раздел 3 по своей сути является расчетом суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по основной или расчетной ставке. Здесь отражается общая стоимость отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав, включая сумму предъявленного НДС, по сделкам, требующим применения расчетной ставки 20/120 (типичные примеры — полученные авансы, отдельные посреднические схемы).

Б. Приложение 1 к разделу 3

Суть. Это приложение заполняйте только в тех случаях, когда восстанавливаете принятый к вычету НДС:

• по объектам недвижимости, которые будут использованы после перехода с ОСН на УСН с применением пониженной ставки НДС или освобождения по статье 145 НК; 
• по объектам недвижимости, которые стали использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС;
• со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции).

В строке 030 укажите число, месяц и календарный год, в котором основное средство ввели в эксплуатацию по данным бухучета.

Раздел 4: строка 030 – Вычеты по подтвержденному экспорту

Суть. Это один из ключевых показателей Раздела 4. Показывает величину входного НДС, который относится к операциям с документально подтвержденной нулевой ставкой и предъявляется налогоплательщиком к вычету в текущем отчетном периоде.

Как формируется. Базируется на информации из счетов-фактур контрагентов, записей Книги покупок, журналов учета СФ, а также таможенных деклараций. Необходимо документально подтвердить непосредственную связь заявленного к вычету НДС с конкретной подтвержденной экспортной сделкой.

Связь с другими строками. Этот показатель вычитается из налоговой базы (стр. 020) при расчете итоговых сумм по разделу (стр. 120 / стр. 130).

Ошибки. Заявление к вычету НДС, не относящегося к данной экспортной операции; заявление вычета до подтверждения ставки 0 %; арифметические ошибки.

Раздел 5: строка 030 – Ключевой идентификатор для корректировки экспорта

Суть. Указание кода операции согласно классификатору ФНС для идентификации типа экспортной сделки, по которой производится корректировка вычетов за прошлые периоды.

Ошибки. Использование устаревших или несуществующих кодов; указание кода, не соответствующего экономическому смыслу операции; оставление поля пустым и т. д.

Совет бухгалтеру. При работе с этим разделом всегда начинайте заполнение каждого блока корректировки со строки 030.

Раздел 6: строка 030 – Начисление НДС по неподтвержденному экспорту

Суть. Если экспортная операция включена в декларацию, однако к сроку ее подачи не предоставлен полный комплект документов, обосновывающих применение нулевой ставки, налогоплательщик должен исчислить НДС по данной операции по стандартным ставкам (10 либо 20 %). В строке 030 указывается расчетная сумма налога, начисленная по каждой отдельной операции такого рода.

Как рассчитывается. Налоговая база по операции (стр. 020 Раздела 6) * Применимая ставка НДС (10 или 20 %).

Связь с другими строками. Суммы по стр. 030 по всем операциям суммируются в стр. 050 Раздела 6. Против этих сумм могут быть заявлены вычеты (стр. 040, затем стр. 060), что повлияет на итоговые стр. 160 (к уплате) или стр. 170 (к возмещению) Раздела 6.

Практические рекомендации бухгалтеру:

1. Определяйте контекст – всегда идентифицируйте раздел декларации, в котором вы заполняете строку 030. Работа с ней без учета контекста раздела неизбежно ведет к ошибке.
2. Связь Разделов 4 и 6 – осознавайте взаимозависимость этих разделов. Строка 030 Раздела 4 фиксирует вычеты НДС после подтверждения права на нулевую ставку экспорта. Строка 030 Раздела 6 отражает начисление НДС до такого подтверждения. Неточность в одном разделе неизбежно вызовет ошибку в другом.
3. Сверка с Книгами – данные для строк 030 (особенно в Разделах 3 (база 20/120, восстановление), 4 (вычеты), 6 (начисление)) должны иметь четкую взаимосвязь с записями в Книге покупок, Книге продаж и Журнале учета счетов-фактур.
4. Документальное подтверждение – каждая цифра, вносимая в строки 030 (кроме Раздела 2), должна иметь надежное документальное обоснование: первичные документы, счета-фактуры, таможенные декларации, расчеты восстановления, бухгалтерские справки.

Заключение

Строка 030 декларации по НДС – это не унифицированный реквизит, а несколько самостоятельных показателей, имеющих различную экономико-правовую сущность. Критически важным профессиональным умением для бухгалтера, рассчитывающего НДС, является точное понимание текущего раздела декларации и специфики данных, требуемых для отражения в его строке 030. Применение действующей формы отчета (Приказ ФНС № ЕД-7-3/989@), скрупулезное следование инструкциям по ее заполнению и неукоснительное соблюдение норм Налогового кодекса РФ – необходимые условия для составления корректной декларации и снижения связанных с ней фискальных рисков.