Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись, но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.
Чем отличается бухучет в кредитных организациях
Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.
Правила ведения бухучета в кредитных организациях:
- Трехуровневый План счетов – представлен фиксированными значениями. Первый и второй утверждены Положением 385-П, третий является индивидуальным лицевым счетом из 20 зн. В свою очередь 20-значный счет определяет тип счета, код валюты, значение контрольного ключа.
- Своевременное отражение операций «день в день» – не допускается изменять проводки за предыдущие операционные дни. Для этого существуют корректировки, проводимые уже в текущем периоде. Баланс может формироваться за любой период – день, декаду, месяц и т.д.
- Раздельная оценка и отражение активных и пассивных счетов и использованием единой временной градации по срокам при отражении на счетах 2 уровня.
- Учет НДС строится с возможностью включения сумм оплаченных входящих налогов в расходы (а не в вычеты), принимаемые при определении налога на прибыль. При этом НДС в части ТМЦ берется в расходы только в сумме списанных со складов ценностей.
- Учет основных средств ведется с открытием лицевых счетов по амортизационным аналитическим группам ОС.
- Список отчетных форм, а также правила составления и сдачи регламентируются ЦБ в Указании № 2332-У от 12 ноября 2009 г.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки
Содержание операции |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
Введено основное средство в эксплуатацию |
60401 |
60415 |
Начислена амортизация по ОС |
70606 |
60414 |
Перечислен аванс за МПЗ |
60312 |
30102 |
Внесено ОС в качестве вклада в уставной капитал |
60401 |
60322 |
Приняты МПЗ на баланс банка |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
60312 |
Выбыли МПЗ |
70606 |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
Обнаружена недостача по МПЗ |
70606 60323 |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
Выдана зарплата сотрудникам банка |
70606 |
20202 |
Начислены «зарплатные» налоги |
70606 |
60305 |
Перечислены «зарплатные» налоги |
60305 |
30102 |
Оплачены % по межбанковским кредитным обязательствам |
70606 |
30102, 30110, 20202 |
Начислены % по клиентским депозитам |
70601 |
410, 440 |
Отражены командировочные расходы сотрудника банка |
70606 |
60307 |
Выдан кредит банком клиенту-НКО |
45204 |
40702 |
Начислены % по кредиту |
47427 |
70606 |
Уплачены клиентом банка % |
40702 |
47427 |
Погашен клиентом-НКО банка кредит в срок |
40702 |
45204 |