Бухучет в кредитных организациях

22.12.2016
0
Команда СП

Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись, но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.

Чем отличается бухучет в кредитных организациях

Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях:

  1. Трехуровневый План счетов – представлен фиксированными значениями. Первый и второй утверждены Положением 385-П, третий является индивидуальным лицевым счетом из 20 зн. В свою очередь 20-значный счет определяет тип счета, код валюты, значение контрольного ключа.
  2. Своевременное отражение операций «день в день» – не допускается изменять проводки за предыдущие операционные дни. Для этого существуют корректировки, проводимые уже в текущем периоде. Баланс может формироваться за любой период – день, декаду, месяц и т.д.
  3. Раздельная оценка и отражение активных и пассивных счетов и использованием единой временной градации по срокам при отражении на счетах 2 уровня.
  4. Учет НДС строится с возможностью включения сумм оплаченных входящих налогов в расходы (а не в вычеты), принимаемые при определении налога на прибыль. При этом НДС в части ТМЦ берется в расходы только в сумме списанных со складов ценностей.
  5. Учет основных средств ведется с открытием лицевых счетов по амортизационным аналитическим группам ОС.
  6. Список отчетных форм, а также правила составления и сдачи регламентируются ЦБ в Указании № 2332-У от 12 ноября 2009 г.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки

Содержание операции

Счет по дебету

Счет по кредиту

Введено основное средство в эксплуатацию

60401

60415

Начислена амортизация по ОС

70606

60414

Перечислен аванс за МПЗ

60312

30102

Внесено ОС в качестве вклада в уставной капитал

60401

60322

Приняты МПЗ на баланс банка

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

60312

Выбыли МПЗ

70606

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

Обнаружена недостача по МПЗ

70606

60323

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

Выдана зарплата сотрудникам банка

70606

20202

Начислены «зарплатные» налоги

70606

60305

Перечислены «зарплатные» налоги

60305

30102

Оплачены % по межбанковским кредитным обязательствам

70606

30102, 30110, 20202

Начислены % по клиентским депозитам

70601

410, 440

Отражены командировочные расходы сотрудника банка

70606

60307

Выдан кредит банком клиенту-НКО

45204

40702

Начислены % по кредиту

47427

70606

Уплачены клиентом банка %

40702

47427

Погашен клиентом-НКО банка кредит в срок

40702

45204

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий