Какие изменения по НДФЛ действуют в 2024 г.
Итак, в 2024 г. действует обновленный порядок уплаты НДФЛ за работников. Поэтому (применительно к законам РФ от 14.07.2022 № 263, от 27.11.2023 № 539-ФЗ):
1. Дата получения дохода — это дата его выплаты, а не последний день месяца, как это было до 2023 г. Зарплату платят два раза за месяц. Так как налоговый агент удерживает НДФЛ с каждой выплаты, то, соответственно, в 2024 г. удерживать его он будет дважды, то есть с аванса тоже.
Пример. В организации работникам перечисляют аванс 14.08.2024 и вторую часть зарплаты – 31.08.2024. Наниматель должен удержать НДФЛ при выплате 14.08 и 31.08.
2. Последний день уплаты НДФЛ, удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца — это 28-е число текущего месяца, а налога, исчисленного с 23-го по последнее число текущего месяца — 5-е число следующего месяца. Если налог удержан 23.12–31.12, то уплатить его нужно до последнего рабочего дня года. При удержании налога 01.01–22.01 уплатить его необходимо не позднее 28.01.
3. Отчетность сдают до 25-го числа. Например, 6-НДФЛ подают поквартально в 2024 г.: до 25.04 (за 1 кв.), 25.07 (за полугодие), 25.10 (за 9 мес.).
4. НДФЛ платят в составе ЕНП, подавая в ИФНС уведомление об исчисленных суммах:
- ежемесячно до 25-го числа (при удержании НДФЛ с 1-го по 22-е число текущего месяца) и до 3-го числа следующего месяца (при удержании налога с 23-го числа по последний день текущего месяца);
- не позднее 25.01 (при удержании налога в период 01.01–22.01);
- до последнего рабочего дня года (при удержании НДФЛ в период 23.12–31.12).
Как индексируются алименты? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Каков порядок удержания алиментов
Рассматривая вопрос, нужно ли перечислять алименты с аванса, сравним ситуацию до и после 2023 г.
Наниматель может удерживать алименты с заработка работника (переводить их непосредственному получателю) на основании конкретного документа. Как правило, таковым является исполнительный лист. При поступлении такого листа и начинают производить удержания.
Порядок удержания алиментов до 2023 года
До 2023 г. удержания производились один раз за месяц после начисления НДФЛ. С аванса алименты не удерживались, так как по НК РФ это не предусматривалось.
Напомним. Алгоритм удержаний до 2023 г. был следующим:
- Сначала работнику выдавали первую часть заработка (аванс), ничего не удерживая.
- В конце месяца, когда производился окончательный расчет, выплачивалась вторая часть заработка (зарплата), начислялся НДФЛ.
- После начисления НДФЛ определяли алиментную сумму к удержанию и, соответственно, удерживали эту сумму.
Размер алиментов (их удержание с заработка) определяется после начисления и удержания НДФЛ из дохода алиментоплательщика!
Порядок удержания алиментов с 2024 года
С 2024 г., как и в прошлом году, НДФЛ начисляют дважды за месяц: в аванс и по итогам месяца. Налог нужно удерживать при каждой выплате, то есть уже два раза за месяц (с аванса и второй части зарплаты). Поэтому алименты с аванса в 2024 г. тоже платят.
В то же время законодательство РФ не обязывает удерживать алименты дважды в месяц. Официальных объяснений на этот счет пока не имеется. Исходя из этого, можно сделать вывод:
- С 2024 г., как и в прошлом году, удерживать алименты следует как минимум один раз за месяц, но можно и два раза.
- Делать это нужно так, чтобы в результате вся требуемая сумма алиментов за месяц была удержана.
- Допустимый размер алиментных удержаний — не больше 70 % от заработка за вычетом НДФЛ (ст. 138 ТК РФ).
Перевести удержанные алиментные суммы получателю необходимо на протяжении 3 дней со дня выплаты зарплаты и иного дохода, положенного алиментоплательщику. Данные средства можно перевести и на депозитный счет ФССП, если исполнительный лист пришел от них. Если лист передан работодателю алиментоплательщика самим взыскателем, то сумму перечисляют на его счет.
Алименты удерживают с доходов, указанных в Перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 (в ред. от 11.12.2023). Например, это могут быть зарплата, выплата по договору ГПХ, доход самозанятого на НПД, гонорар, стипендия, пенсия и др.!
Однако, многие виды доходов под взыскание не попадают. Они также поименованы в постановлении 1908. Например, к ним относятся выплаты в связи со вступлением работника-алиментоплательщика в брак, а также, при рождении его ребенка.
Пример удержания алиментов дважды за месяц (использованы условные данные)
Как платить алименты с аванса, разберем на следующей условной ситуации. Допустим, сотруднику компании Сидорову И. П. платят аванс на 20 000 руб. и вторую часть заработка в размере 30 000 руб. Всего за месяц ему начисляют 50 000 руб. За вычетом НДФЛ (6 500 руб. по ставке 13 %) данная сумма составит 43 500 руб.
В бухгалтерию поступил исполнительный лист от приставов, где указано, что с заработка Сидорова И. П. следует удерживать алименты = 50 % от заработка (ежемесячно). Следовательно, размер алиментных удержаний за месяц с учетом заработка работника после вычета НДФЛ составит половину от 43 500 руб., то есть 21 750 руб.
Алименты Сидорова И. П. удерживают дважды за месяц следующим образом:
1. При начислении аванса за первую половину месяца (20 000 руб.) удерживают:
- сначала сумму НДФЛ — 20 000 руб. * 13 % / 100% = 2 600 руб.;
- затем алименты — (20 000 руб. - 2 600 руб.) * 50 % / 100% = 8 700 руб..
2. При начислении второй части зарплаты удерживают:
- сначала сумму НДФЛ — 30 000 руб. * 13 %/100% = 3 900 руб.;
- затем алименты — (30 000 руб. - 3 900 руб.) * 50 %/100% = 13 050 руб.
3. Итого за прошедший месяц с доходов Сидорова И. П. алименты удержаны в полном объеме, то есть на сумму 21 750 руб. (8 700 руб. + 13 050 руб.).
Нюансы
Обратите внимание! Если в предложенном примере удержать алименты только один раз, то есть по итогам месяца и с суммы 30 000 руб., то удержать всю требуемую сумму (21 750 руб.) не получится.
Обоснование! По закону максимальная сумма удержаний – это 70 % от заработка. В конце месяца работнику начислили 30 000 руб. Далее удержали НДФЛ, после чего сумма уменьшилась до 26 100 руб. (30 000 руб. - 3 900 руб.).
Размер алиментов, который можно удержать со второй части заработка, то есть за вторую половину месяца = 26 100 руб. * 70 %/100% = 18 270 руб. При этом, удержать необходимо 21 750 руб.
Вывод: 18 270 руб. < 21 750 руб.. Следовательно, всю алиментную сумму удержать в полном объеме за один раз не получится. Необходимо делать это в два приема, производя удержание алиментов с аванса и при выплате второй части заработка.
Итоги
В 2024 г. допускается удержание алиментов дважды за месяц: с аванса и второй части зарплаты. Это вызвано тем, что НДФЛ начисляют с аванса и зарплаты. По закону, размер алиментов определяют именно после удержания указанного налога.
Перечисление алиментов дважды за месяц более подходит налоговым агентам. Обусловлено это тем, что при удержании алиментов нельзя превышать предел в 70 % от заработка. Поэтому удержать все алименты за один раз может и не получиться.
