4-ФСС за 1 квартал 2020: образец с учетом изменений в связи с коронавирусом

4-fss_za_1_kvartal_2020_obrazec_s_uchetom_izmeneniy_v_svyazi_s_koronavirusom_.jpg

Похожие публикации
Начало апреля ежегодно сопровождается сдачей квартальной отчетности. Расскажем о том, как работодателям отчитаться в ФСС и приведем пример отчета 4-ФСС за 1 квартал 2020 года.
Что представляет собой 4-ФСС
С 2017 года полномочия по сбору страховых взносов переданы налоговикам. В ведении ФСС остались лишь перечисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (иначе – взносы на «травматизм»), установленные Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В связи с этим контроль уплаты страховых взносов на случай болезни и материнства производит налоговая служба, принимая от плательщиков соответствующий расчет.
Фонд социального страхования ведет учет поступлений по взносам на «травматизм» по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017). В отчете указываются:
- отчетный период (3, 6, 9, 12 месяцев года);
- суммы выплат работникам (в т.ч. инвалидам), облагаемые и не облагаемые взносами;
- задолженность страхователя или ФСС на начало и конец периода;
- размеры начислений и уплаты взносов;
- суммы расходов страхователя;
- данные об оценке условий труда и о работниках, временно направленных на работу в другие организации или к другим ИП.
Даже если все значения равны нулю и деятельность фактически не осуществляется, расчет 4-ФСС сдается обязательно.
Срок сдачи 4-ФСС: 1 квартал 2020 года
Сроки представления отчета установлены п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ:
В бумажном виде |
Не позднее 20-го числа |
Месяца, следующего за окончившимся расчетным периодом |
В электронном виде |
Не позднее 25-го числа |
Обязательность электронного формата зависит от размера штата работников страхователя:
Среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год |
Формат отчета |
25 человек и менее |
На выбор страхователя:
|
26 человек и более |
Обязательно электронный с усиленной КЭП |
На фоне распространения в России COVID-19 Президент РФ В.В. Путин своими указами объявил нерабочими следующие дни:
- с 30 марта по 3 апреля 2020 года (Указ от 25.03.2020 № 206);
- с 4 по 30 апреля 2020 года (Указ от 02.04.2020 № 239).
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ подкорректировал п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Теперь сроки в рамках налогового законодательства переносятся при окончании не только в выходные или нерабочие праздничные дни, но и в нерабочие дни.
Но по взносам на «травматизм» комментариев о переносе сроков подачи отчетности на данный момент нет, поэтому во избежание санкций советуем отчитаться вовремя, т.е. без учета возможного переноса крайних сроков: на бумаге – не позже 20.04.2020, электронно – не позднее 27.04.2020 (так как 25 апреля – суббота). Подробнее о сроке сдачи 4-ФСС за 1 квартал 2020 читайте здесь.
Обратите внимание! На некоторые сферы деятельности Указы о нерабочих днях не распространяются. Страхователи, продолжающие работать, обязаны отчитаться в срок без переноса: не позже 20 или 27 апреля соответственно.
Образец 4-ФСС за 1 квартал 2020 года
Обратимся к составу отчета и примеру его заполнения.
Форма расчета 4-ФСС включает следующие таблицы:
Наименование листа/ № таблицы |
Содержание |
Титульный лист |
Основные сведения о страхователе |
1 |
Расчет базы (выплаченные доходы, облагаемые и необлагаемые взносами, тариф взносов, скидка и надбавка к тарифу) |
1.1 |
Сведения о численности и доходах сотрудников, направленных временно на работу к другому страхователю |
2 |
Расчеты с ФСС: задолженность на начало и конец периода, начисление и уплата взносов |
3 |
Расходы по страхованию в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями |
4 |
Число пострадавших в отчетном периоде |
5 |
Данные о специальной оценке условий труда (СОУТ) и обязательных медицинских осмотрах |
Обязательными в составе 4-ФСС являются титульный лист и таблицы 1, 2 и 5 – их заполняют все страхователи (в т.ч. при подаче нулевого расчета). При направлении на работу к другому страхователю и наличии расходов заполняются также таблицы 1.1 и 3, 4 соответственно.
Пример заполнения
Исходные данные для заполнения формы 4-ФСС за 1 квартал 2020 года:
- ООО «Флагман» производит коммуникационную аппаратуру. Деятельность относится к 5 классу профессионального риска, что соответствует тарифу 0,6%.
- Среднесписочная численность сотрудников – 134 человека, из них 18 – инвалиды.
- СОУТ проведена в 2018 году. Работники, условия труда которых признаны вредными или опасными (98 человек), получают молоко по нормам, не превышающим установленные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н.
- В 1 квартале ежемесячно сотрудники проходили курсы повышения квалификации.
- В марте 26 работников получили материальную помощь – по 4000 рублей.
- ООО «Световые технологии», производящее световые табло (12 класс риска, тариф 1,3%), является аффилированным лицом ООО «Флагман».
Перейдем к заполнению таблиц отчета.
Заполнение таблицы 1
В 4-ФСС за 1 квартал суммарные показатели с начала года и за последние 3 месяца отчетного периода совпадают. В таблицу 1 будут внесены следующие суммы (данные в рублях):
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
1 квартал |
Выплаты в пользу работников |
5 342 100 |
5 365 500 |
5 322 300 |
16 029 900 |
Из них выплаты, которые взносами не облагаются (стоимость молока и курсов повышения квалификации, материальная помощь в пределах установленных норм) |
99 000 |
93 000 |
203 000 |
395 000 |
База для начисления взносов |
5 243 100 |
5 272 500 |
5 119 300 |
15 634 900 |
в т.ч. выплаты в пользу работающих инвалидов |
520 200 |
530 400 |
541 800 |
1 592 400 |
Заполнение таблицы 1.1
В конце 2019 года ООО «Флагман» направило 3 сотрудников на работу в ООО «Световые технологии». В такой ситуации доход работникам выплачивает направляющая организация, и он входит в показатели таблицы 1. Но при расчетах в таблице 2 учитывается тариф взносов, применяемый в принимающей организации (т.е. на фактическом рабочем месте).
В нашем примере 3 работника получили облагаемые доходы:
- 122 200 руб. за январь;
- 133 500 руб. за февраль;
- 115 900 за март.
Общая сумма дохода за 1 квартал - 371 600 руб. Эти доходы облагаются взносами на «травматизм» по ставке 1,3%.
Заполнение таблицы 2
На 1 января 2020 года за ООО «Флагман» числится задолженность по страховым взносам в размере 32 160 руб. (начисленные взносы за декабрь 2019 года, уплаченные в январе 2020 года).
За 1 квартал по выплаченным страхователем доходам произведен расчет взносов на «травматизм» (руб.):
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
1 квартал |
База для начисления взносов (из таблицы 1), в т.ч: |
5 243 100 |
5 272 500 |
5 119 300 |
15 634 900 |
база для начисления 0,6% взносов |
5 120 900 |
5 139 000 |
5 003 400 |
15 263 300 |
база для начисления 1,3% взносов (из таблицы 1.1) |
122 200 |
133 500 |
115 900 |
371 600 |
Сумма взносов, в т.ч: |
32 314,00 |
32 569,50 |
31 527,10 |
96 410,60 |
по тарифу 0,6% |
30 725,40 |
30 834,00 |
30 020,40 |
91 579,80 |
по тарифу 1,3% |
1 588,60 |
1 735,50 |
1 506,70 |
4 830,80 |
В отчетном периоде страхователь понес расходы по соцстрахованию:
- 32 600 руб. за январь;
- 54 740 руб. за февраль;
- 25 830 руб. за март;
- 113 170 руб. сумма расходов всего за 1 квартал.
Страховые взносы уплачены в срок на общую сумму 97 043,50 руб.
В итоге:
- обязательства страхователя перед ФСС (начисление + долг на начало года) составляют 32 160 + 96 410,60 = 128 570,60 (стр. 8 таблицы 2);
- сумма расходов страхователя и уплаченных страховых взносов: 113 170 + 97 043,50 = 210 213,50 (стр. 18 таблицы 2);
- за счет превышения расходов на конец 1 квартала формируется задолженность за ФСС в размере 210 213,50 – 128 570,60 = 81 642,90 (стр. 9 таблицы 2).
Заполнение таблиц 3 и 4
Таблицы конкретизируют данные о расходах страхователя (общая сумма 113170 руб.). В нашем примере:
- в январе закуплены медицинские аптечки для оказания первой медпомощи – 32 600 руб.;
- в феврале оплачен больничный лист в связи с производственной травмой – 54 740 руб., пострадал 1 человек, число дней нетрудоспособности - 46;
- в марте оплачены больничные листы в связи с профессиональным заболеванием – 25 830 руб., двое пострадавших, дней нетрудоспособности - 21.
Внешних совместителей и направленных в другую организацию среди пострадавших нет.
Заполнение таблицы 5
Все рабочие места ООО «Флагман» прошли спецоценку по состоянию на начало 2020 г. Выявлено 87 мест с вредными условиями труда, 11 мест – с опасными условиями.
Обязательные медицинские осмотры на начало 2020 г. прошли все работники, занятые на «вредном» производстве.
Заполненный бланк 4-ФСС за 1 квартал 2020 года ООО «Флагман» примет вид:
4-ФСС и пилотный проект «Прямые выплаты»
Постановление Правительства от 21.04.2011 № 294 ввело новый порядок выплаты пособий в рамках пилотного проекта ФСС:
- в случае нетрудоспособности средства перечисляются из ФСС напрямую работнику;
- в случае принятия предупредительных мер для снижения риска травматизма, ФСС возмещает затраты страхователю по-прежнему.
Нововведение применяется субъектами РФ поэтапно. На сегодня в проекте принимает участие большинство регионов России.
Приказ ФСС от 28.03.2017 № 114 вводит особенности составления 4-ФСС для страхователей, перешедших на прямые выплаты:
- в таблице 2 расчета 4-ФСС пособия, выплаченные Фондом напрямую физлицам, не отражаются;
- аналогичные сведения не указываются и в таблицах 3 и 4. Если эти таблицы остаются незаполненными, они в составе отчета не представляются.
Рассмотренный пример расчета 4-ФСС ООО «Флагман» в случае перехода к пилотному проекту, примет следующий вид в части таблиц 2, 3 и 4:
Заключение
Форма 4-ФСС за 1 квартал 2020 года не изменилась.
Отчет подается до 20 апреля на бумаге, до 27 апреля – в электронном виде. Не рекомендуем нарушать срок, так как пока ФСС не прокомментировал возможность переноса сдачи отчетности в связи с Указами Президента.
В зависимости от того, участвует ли страхователь в пилотном проекте «Прямые выплаты» или нет, 4-ФСС заполняется, соответственно - без указания выплат по листам нетрудоспособности или с ними.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.