ФНС в письме от 30.12.2022 г. № БС-4-11/17910 напомнила, что согласно пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица осуществляют уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. В соответствии с указанной нормой, освобождение от НДФЛ зависит от минимального предельного срока владения имуществом: если недвижимость находилась в собственности в течение 5 лет (в некоторых случаях 3 лет), то освобождение не предусмотрено и налог необходимо уплатить, если срок владения превышает указанный срок – объект налогообложения по НДФЛ не возникает.
Подробно об условиях освобождения от НДФЛ при продажи имущества и от чего зависит определение минимального предельного срока рассказывается в материале «ФНС рассказала, когда не нужно платить НДФЛ при продаже имущества».
Между тем, налоговая служба отмечает, что с 1 января 2023 года налоговое законодательство РФ стало применятся на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
В материале «Налогообложение в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях» приведены особенности применения НК РФ на территории новых субъектов РФ.
При этом положения федеральных конституционных законов (далее ФКЗ) о принятие в РФ каждого из новых субъектов определяют, что на территории РФ признаются и действуют без ограничения срока действия и какого-либо подтверждения со стороны государственных органов РФ и государственных органов новых субъектов документы, являющиеся основанием для государственной регистрации прав на недвижимое имущество, расположенное на территории этих субъектов, а также подтверждающие возникновение, изменение, ограничение, переход или прекращение прав на такое имущество, обременение такого имущества, выданные государственными и (или) иными официальными органами (ст. 12 № 5-ФКЗ от 04.10.2022 - ДНР, № 6-ФКЗ от 04.10.2022 - ЛНР, № 7-ФКЗ от 04.10.2022 - Запорожская область, № 8-ФКЗ от 04.10.2022 - Херсонская область).
Следовательно, как указывает ФНС, для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, которые находятся на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, исчисляется с даты возникновения права собственности на них в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях до вступления в силу соответствующих ФКЗ, то есть до присоединения к РФ.
Таким образом, необходимость уплаты НДФЛ при продаже недвижимости в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, зависит от срока владения соответствующим объектом недвижимости и уплачивается только при превышении минимального предельного срока владения.