Минфин и ФНС рассказали о порядке исчисления и уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022

14.11.2022
0
В ожидание перехода с 2023 года на единый налоговый платеж, корректирующий порядок уплаты НДФЛ, Минфин и налоговая служба выпустили разъяснения, которые помогут разобраться налогоплательщику с вопросом, когда следует исчислить и уплатить НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года и как правильно отразить налог в форме 6-НДФЛ.
Статья по теме: Сотрудник работает удаленно за границей: что с НДФЛ Работник (гражданин РФ, иностранец) может работать дистанционно как временно, так и постоянно. Если сотрудник работает удаленно за границей, то оформление отношений с работодателем, НДФЛ и страховые платежи имеют отличительные особенности. Подробнее

В своих письмах от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 и от 09.11.2022 БС-4-11/15099@ ведомства напомнили, что.. с 1 января 2023 года будут отменены положения Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который был начислен соответствующий доход. Между тем, с 1 января 2023 начинают действовать новые правила, определяющие дату фактического получения дохода в виде заработной платы как день выплаты такого дохода. В связи с чем ведомства делают вывод о том, что при выплате заработной платы за декабрь 2022 года в январе следующего календарного года, доход следует относить к другому налоговому периоду, то есть к 2023 году, если правила внутреннего трудового распорядка, коллективный или трудовой договор предусматривают выплату зарплаты в такие даты.

Необходимо напомнить, что с нового года НДФЛ, удержанный в период:

  • 1–22 января нужно будет уплатить не позднее 28 января;
  • С 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца - не позднее 28 числа текущего месяца;
  • 23–31 декабря - не позднее последнего рабочего дня соответствующего календарного года.

Таким образом, НДФЛ с заработной платы за декабрь, выданной в январе, нужно будет перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023, по причине того, что 28 января приходится на выходной день.

Учитывая, обязанность налоговых агентов, отражать в расчете 6-НДФЛ суммы исчисленного и удержанного налога, ФНС в своем письме также на конкретных примерах пояснила, как, в данной ситуации, корректно заполнить указанный отчет.

Ниже в таблице приведены виды выплат, даты выплаты дохода, в какой срок нужно уплатить налог, с учетом новшеств 2023 года, а также, в каких разделах и за какие периоды следует отразить удержанный НДФЛ в расчете 6-НДФЛ согласно письму налоговой службы. 

Вид выплаты

Дата выплаты дохода

Дата уплаты НДФЛ

6-НДФЛ

Пример 1

  • заработная плата за декабрь 2022 г.
  • отпускные за январь 2023 г.

10.01.2023

До 30.01.2023

  • Разделы 1 и 2 за 1 квартал 2023
  • приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к форме 6-НДФЛ за 2023 год

В 6-НДФЛ за 2022 данные суммы НДФЛ не включаются

Пример 2

  • заработная плата за март 2023 г. (первая часть)

 

17.03.2023

До 28.03.2023

  • Разделы 1 и 2 за 1 квартал 2023
  • приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к форме 6-НДФЛ за 2023 год – указать месяц «03»
  • заработная плата за март 2023 г. (вторая часть)

03.04.2023

До 28.04.2023

  • Разделы 1 и 2 за 6 месяцев 2023
  • приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к форме 6-НДФЛ за 2023 год – указать месяц «04»

Что поменяется с появлением ЕНП можно узнать в материале «Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года».

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ