Как в декларации по УСН учесть страховые взносы

ФНС в письме № ЕА-36-3/1625@ от 03.03.2026 отметила, что ИП на УСН с объектом «Доходы» вправе уменьшить единый налог на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, уплаченных в данном отчетном периоде.

При этом ранее, в письме № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024, контролирующий орган разъяснял, что уменьшение УСН на страховые взносы за 2024 год, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. р., и уплаченные до 01.07.2025, может быть осуществлено по выбору упрощенца как в 2024 году, так и в 2025 году. Если УСН был уменьшен на страховые взносы 2024 года, то повторно за 2025 год такое уменьшение невозможно.

Указанное правило действует и в последующие расчетные периоды.

За налоговый период 2025 года нужно применять новую форму декларации по УСН.

Так, согласно обновленному порядку, по строкам 150 - 162 Раздела 2.1.1 следует отражать сумму страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ, учтенную в строке 143 данного раздела. Если показатель в какой-то из указанных строк отсутствует, то проставляется «0».

ФНС привела следующий пример:

ИП на УСН с объектом «Доходы» в 2024 и 2025 годах.

Размер доходов:

• 2024 – 1 млн р.
• 2025 – 1, 5 млн р.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. р.:

• 2024 год (по сроку уплаты 01.07.2025) - 7 тыс. р. (1 млн р. - 300 тыс. р.) * 1%),
• 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) - 12 тыс. р. (1,5 млн р. - 300 тыс. р.) * 1%).

УСН был уменьшен за 2024 год на 5 тыс. р.

Оставшуюся сумму взносов 2 тыс. (7 тыс. р. – 5 тыс. р.) за 2024 год и 12 тыс. р. за 2025 ИП решил учесть в декларации по УСН за 2025 году.

В декларации по УСН за 2025 год ИП отразит:

Таким образом, при заполнении декларации по УСН «Доходы» за 2025 год следует учитывать данные рекомендации налоговой службы для корректного уменьшения сумм единого налога на страховые взносы.