Поправки в НК РФ приняты Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Поскольку новшества направлены как на модернизацию налоговой системы в целом, так и на изменения порядка исчисления отдельных видов платежей, ряд поправок затронули один из важнейших для бюджета налогов – НДС.
В частности, законом предусмотрены следующие изменения:
1. Ст. 145 НК РФ – изменен совокупный размер выручки, при котором упрощенцы смогут получить освобождение от уплаты НДС – предел уменьшится с 60 млн рублей до 20 млн рублей – в 2026 году, 15 млн руб. – 2027 году, 10 млн рублей – 2028 году. Стоит отметить, что в первой версии законопроекта уменьшение порога до 10 млн рублей должно было состояться уже в 2026 году.
2. Ст. 147 НК РФ – дополнено, что территория РФ не признается местом реализации, если продажа товаров ЕАЭС осуществляется через электронную площадку в адрес физлиц, получающих товар в другом государстве - члене ЕАЭС.
3. Ст. 148 НК РФ – местом реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры будет признаваться территории РФ, если покупатель осуществляет деятельность в РФ.
4. Ст. 149 НК РФ:
1) продлена льгота по НДС для туроператоров до конца 2030 года (пп. 39 п. 3).
2) исключены из льгот:
- операции, связанные с обслуживанием банковских карт (абз. 4 пп. 3 п.3),
- услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (пп. 3.1 п. 3),
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (пп. 4 п. 3),
- операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов для аффинажа (пп. 9 п. 3).
Ранее предлагалось отменить льготу по операциям реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных из реестра российских программ, предусмотренную пп. 26 п. 2 ст.145 НК РФ. Но из финальной версии закона данная поправка была исключена, поскольку Кабмин идею не поддержал, указав, необходимость сохранения меры для развития отечественного ПО, что в дальнейшем будет способствовать укреплению отрасли и достижения технологического суверенитета страны.
Статья по теме: Изменения по налогу на прибыль 2026 Правительство РФ подготовило новые изменения налогового законодательства, которые заработают уже в 2026 году. Подробнее5. Ст. 154 НК РФ – определен порядок формирования налоговой базы по операциям с утилитарным цифровым правом.
6. Ст. 158 НК РФ – расчетная ставка налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса установлена в размере 18,03 процента.
7. Ст. 164 НК РФ:
- увеличение ставки с 20 процентов до 22,
- определена ставка 0 процентов для операций по реализации руды аффинажными организациями,
- упрощенцы, впервые перешедшие на применение пониженных налоговых ставок (5 или 7 процентов), будут вправе отказаться от их применения до окончания 36 месяцев, при условии, что такой отказ произведен в течение первых 12 месяцев, начиная с первого налогового периода, за который они представили декларацию с отражением операций, подлежащих налогообложению по пониженным ставкам.
8. Ст. 165 НК РФ – норма дополнена пакетом документов, обосновывающих ставку 0 процентов для операций по реализации руды аффинажными организациями,
9. Ст. 169 НК РФ – заменено, что реквизиты счетов-фактур, книг покупок и продаж будут утверждаться налоговым органом вместо Правительства РФ,
10. Ст. 170 НК РФ – восстановлению не будут подлежать суммы НДС в отношении операций по передаче на безвозмездной основе медицинским организациям, являющимся НКО, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, органам публичной власти федеральной территории «Сириус», государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции.
11. Ст. 171 НК РФ:
- предусмотрен вычет при приобретении утилитарного цифрового права.
Таким образом, в НК РФ было внесено много значимых изменений, которые заработают уже с 2026 года.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ размещен в системе КонсультантПлюс. Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демо-доступ или узнайте цену постоянного использования КонсультантПлюс по ссылке.