Что изменилось в 6-НДФЛ с 2024 года
В 2024 году форма 6-НДФЛ снова изменилась, потому что, в частности, увеличилось количество строк по налогу. В форме указаны сроки (периоды) перечисления, по которым необходимо распределить общую сумму налога из строки 020. При этом строки 021-026 заполняются за последние 3 месяца отчетного периода.
| Отчетный период |
Строка 021 (по 1-му сроку перечисления) |
Строка 022 (по 2-му сроку перечисления) |
Строка 023 (по 3-му сроку перечисления) |
Строка 024 (по 4-му сроку перечисления) |
Строка 025 (по 5-му сроку перечисления) |
Строка 026 (по 6-му сроку перечисления) |
| 1 квартал | С 1 по 22 января | С 23 по 31 января | С 1 по 22 февраля | С 23 по 28 (29) февраля | С 1 по 22 марта | С 23 по 31 марта |
| Полугодие | С 1 по 22 апреля | С 23 по 30 апреля | С 1 по 22 мая | С 23 по 31 мая | С 1 по 22 июня | С 23 по 30 июня |
| 9 месяцев | С 1 по 22 июля | С 23 по 31 июля | С 1 по 22 августа | С 23 по 31 августа | С 1 по 22 сентября | С 23 по 30 сентября |
| Год | С 1 по 22 октября | С 23 по 31 октября | С 1 по 22 ноября | С 23 по 30 ноября | С 1 по 22 декабря | С 23 по 31 декабря |
Напомним сроки удержания и перечисления НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ в день выплаты работникам любого вида дохода, в т.ч. отпускных.
Как отражаются больничные в 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Причем, с 2024 года перечислить удержанный подоходный налог нужно:
- не позднее 28-го числа текущего месяца — если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5-го числа следующего месяца — когда подоходный налог удержан с 23 по последнее число текущего месяца.
Такие правила действуют в связи с введением Единых налоговых счетов.
Статья по теме: Переход на ЕНС с 2024 года Единый налоговый счет (ЕНС) с 2024 года войдет в хозяйственную жизнь компаний и ИП основательно и надолго. Разберемся, для чего он нужен, как на него перейти и как с ним работать. ПодробнееКак заполнять раздел 1 в 6-НДФЛ: разбираемся на примере
Процесс заполнения первого раздела формы 6-НДФЛ рассмотрим на примере отчета за 1 квартал 2024 года. В ООО «Весна» работают 3 человека — все они оформлены по трудовым договорам. Их общий заработок за каждый месяц квартала (январь, февраль, март) составил 200 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц: 20-го и 3-го числа.
В первом квартале бухгалтер сделал 5 удержаний НДФЛ в размере:
- 20.01.2024 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину января (со 100 000 руб.);
- 03.02.2024 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину января (со 100 000 руб.);
- 20.02.2024 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2024 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2024 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину марта.
03.04.2024 будет удержан налог в размере 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта (со 100 000 руб.). Однако, эта налоговая сумма и доход в 100 000 руб. за вторую половину марта не войдут в расчет за 1 квартал, а попадут в 6-НДФЛ за полугодие.
На основе приведенных данных заполним первый раздел формы. В строке 020 формы покажем общую сумму налога, который бухгалтер удержал у работников с января по март 2024 года — 65 000 руб. Далее потребуется разбить эту сумму по срокам перечисления.
В строку 021 поставим сумму 13 000 руб., потому что она была удержана 20 января (первая запись). Эта дата входит в первый срок перечисления — с 1 по 22 января.
В течение третьего срока перечисления (с 1 февраля по 22 февраля) бухгалтер удержал 26 000 руб. (вторая и третья запись). Сумму в размере 26 000 руб. отразим по строке 023.
Строка 025 показывает период с 1 по 22 марта, поэтому сюда войдет сумма 26 000 руб. (четвертая и пятая записи).
В итоге, пять удержаний НДФЛ вошли в отчетность за 1 квартал. Удержание налога в размере 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта (03.04.2024) будет отражено в расчете за полугодие, потому что первый квартал включает суммы, удержанные до 31 марта 2024 года.
Итоги
С 2024 года применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ, в которой дополнительно изменен первый и второй раздел. Например, теперь распределять сумму НДФЛ за три последних месяца отчетного периода надо не по четырем, а по шести срокам перечисления.