Возврат товара поставщику: УСН у покупателя
Порядок действий покупателя будет зависеть от причины возврата товара.
1. Возврат осуществляется в рамках первоначального договора поставки вследствие выявления недостатков товара. В данном случае операции оформляются следующим образом:
- На УСН «Доходы минус расходы» следует откорректировать расходы, если стоимость возвращаемого товара была ранее учтена в составе расходов.
Уменьшение суммы расходов следует осуществить в том отчетном периоде, когда они были первоначально признаны, также потребуется пересчитать налог, уплатить недостающую сумму налога вместе с пенями и предоставить уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75 и п. 1 ст. 81 НК).
Как правильно заполнить уточненную декларацию по УСН, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Рискованным будет подход, если корректировку расходов осуществить в периоде возврата товара, несмотря на то что на момент покупки товара затраты были учтены обоснованно.
- На УСН «Доходы минус расходы» и «Доходы» доход не корректируется, поскольку дохода в виде полученных обратно денег за возвращенный товар не образуется – эти деньги являются собственными средствами упрощенца, и никакой экономической выгоды не возникает (письмо Минфина № 03-11-04/2/228 от 20.09.2007).
2. Возврат товара производится по самостоятельному договору обратного выкупа или предусмотрена оговорка о таком возврате в основном договоре на реализацию. В этой ситуации операция оформляется как реализация товара для последующей продажи (п. 1 ст. 346.17, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК):
- расходы признаются в размере стоимости товара на дату передачи прав собственности прежнему продавцу;
- доходы учитываются в сумме денежных средств, полученных от предыдущего поставщика, на дату их поступления.
Как поставщику учитывать возврат товара: проводки при УСН
При возврате товара в рамках того же соглашения, согласно которому осуществлялась поставка (например, вследствие претензий относительно качества), отражение возврата зависит от того, была продукция уже оплачена либо еще не оплачена.
Если оформление возврата произведено по отдельному договору (или в основном соглашении поставки предусмотрено условие обратного выкупа), такой возврат рекомендуется рассматривать аналогично обычной покупке товаров, затраты учитываются стандартным образом (п. 2 ст. 346.17 НК).
Как в «1С» оформить возврат товара: проводки при УСН приведены в материале.
Корректировка доходов и расходов поставщика на УСН при возврате оплаченных товаров
При возврате проданного ранее и уже учтенного в доходах товара потребуется внести следующие изменения:
1. Уменьшить доходы (ст. 346.17 НК, письмо Минфина № 03-11-11/24213 от 02.04.2021):
- в день возврата денежных средств покупателю;
- на величину возвращенной суммы.
2. Уменьшить расходы, если применяется УСН «Доходы минус расходы» и возвращаемые товары были закуплены специально для последующей продажи и реализованы:
- на цену приобретения этих товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК);
- в тот период, когда был признан соответствующий расход.
3. Пересчитать налоговую базу, уплатить недоимку и пени, направить уточненную декларацию (ст. 54, 75, 81 НК).
Как поставщику на УСН оформить возврат товара без оплаты
При таком возврате неоплаченного товара корректировать доходы упрощенца не потребуется, ведь прибыль от этой сделки еще не была учтена ранее (п. 1 ст. 346.17 НК).
Корректировка расходов необходима, если:
- поставщик на УСН «Доходы минус расходы»;
- возвращенные товары были куплены специально для последующей перепродажи, стоимость их уже учитывалась ранее в составе расходов по УСН (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Итоги
Таким образом, порядок учета возврата товара при УСН осуществляется в зависимости от условий договора – путем обратной реализации или корректировкой поставки. При этом корректировка расходов как покупателя, так и продавца необходима, если объектом налогообложения УСН признаются «Доходы минус расходы». Указанная корректировка должна сопровождаться доплатой налога и соответствующими санкциями, а также отправкой уточненной декларации.