Что такое материальная помощь?
Понятие «материальная помощь» в трудовом российском законодательстве, как таковое, отсутствует. Это осложняет отнесение расходов к данной категории выплат.
Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 отнес к матпомощи выплаты работодателя, не имеющие отношения к исполнению работником его трудовых обязанностей, цель которых — это социальная поддержка сотрудников в трудных жизненных ситуациях. Это, например, денежные компенсации в случае нанесения ущерба имуществу или здоровью гражданина в результате стихийного бедствия или несчастного случая, рождение или усыновление ребенка, смерть близкого родственника и др. Сюда же можно отнести материальную помощь к отпуску.
Ту или иную выплату можно классифицировать, как матпомощь, если она одновременно:
- Не является частью системы оплаты труда.
- Не осуществляется на регулярной основе.
- Не зависит от производительности труда.
- Не является выплатой стимулирующего или поощрительного характера.
Материальная помощь в большинстве случаев является добровольным жестом работодателя. Исключение — отдельные госорганизации и структуры, в которых такие выплаты регламентированы локальными нормативно-правовыми актами. И, соответственно, учитываются при расчете среднего заработка для отпуска (определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.04.2024 по делу № 88-7608/2024, 2-336/2023).
Статья по теме: Матпомощь в учете среднего заработка Одним из видов выплат непроизводственного характера работникам является материальная помощь, выплачиваемая нуждающимся в средствах сотрудникам по их заявлению. Список причин для выплаты не ограничен: матпомощь может выплачиваться: к отпуску работника, на лечение, в связи его бракосочетанием, рождением ребенка и др. Работодатель сам принимает решение о выплате, ориентируясь на финансовые возможности компании. Включается ли материальная помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Можно ли рассматривать ее в качестве дохода работающих сотрудников? Ответы – в нашем материале. ПодробнееВ чем вообще смысл отнесения тех или иных расходов к категории матпомощи? Это очень важный момент, поскольку:
- в налоговом учете суммы матпомощи не уменьшают базу по налогу на прибыль, тогда как другие виды выплат работникам учитываются при ее подсчете;
- материальная помощь при расчете отпускных учитывается в особом порядке.
Чтобы избежать проблем и недопонимания с проверяющими, лучше заранее дать определение этой особенной выплаты во внутреннем нормативном акте: коллективном договоре или специальном Положении о матпомощи.
Кроме того, важно правильно отразить выплату материальной помощи в учете. Как учесть материальную помощь к отпуску в бухгалтерском учете, а также правильно рассчитать НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти вопросы есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и изучите вопрос более детально.
Считаем отпускные: входит ли матпомощь в средний заработок?
Структуру среднего заработка с 01.09.2025 определяет постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. Согласно этому акту, средний заработок формируют:
- зарплата;
- доплаты, надбавки;
- поощрения, имеющие отношение к условиям труда;
- премии и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
- иные выплаты, фигурирующие в системе оплаты труда.
То есть при расчете среднего заработка учитываются те расходы работодателя, которые являются непосредственно вознаграждением за труд. Статья 139 ТК РФ подтверждает этот момент. В ней подчеркивается, что в средний заработок входят лишь те выплаты, что предусмотрены системой оплаты труда.
В соответствии с п. 3 Положения № 540, выплаты социальной направленности, к которым среди прочего относится и матпомощь, исключаются из формулы расчета среднего заработка.
Но здесь все не так однозначно. Далее рассмотрим, учитывается ли материальная помощь в расчете отпускных.
Статья по теме: Расчет отпускных в 2026 году Согласно ТК РФ у каждого работника есть право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью минимум 28 дней (с сохранением среднего заработка). Расчет отпускных в 2026 году имеет свои нюансы. Эти моменты необходимо учитывать, чтобы избежать проблем с трудовой инспекцией. Рассмотрим, как определяются расчетный период и среднедневной заработок для исчисления отпускных. ПодробнееМатериальная помощь и расчет отпускных
Итак, включается ли материальная помощь в расчет отпускных? Определяющее значение при ответе на этот вопрос имеет правовой статус работника: федеральный гражданский служащий или сотрудник любой другой категории.
Матпомощь при расчете отпускных федеральным гражданским служащим
В соответствии с п. 1 ст. 10 закона РФ «О системе государственной службы» от 27.05.2003 № 58-ФЗ (в ред. от 29.09.2025), к федеральным гражданским служащим относятся сотрудники ведомств, единственным источником зарплаты которых является федеральный бюджет, бюджет федеральной территории. Региональные и муниципальные служащие к этой категории работников не относятся.
Оплата труда федеральных служащих регламентирована отдельным актом: Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.04.2022 № 554. В пункте 7 этого документа как раз и говорится о том, берется ли материальная помощь в расчет отпускных.
Согласно п. 7 Правил, материальная помощь входит в расчет отпускных федеральных гражданских служащих. Но здесь действует ограничение по размеру матпомощи. При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в отпуске дополнительно к сохраняемому денежному содержанию учитывают 1/12 размера выплаты матпомощи, начисленной на протяжении 12 календ. месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный отпуск..
При этом в расчет могут входить несколько видов матпомощи, имевших место в расчетном периоде.
Статья по теме: Выплата материальной помощи к отпуску Отпускные работодатель выплачивает работникам, уходящим в очередной отпуск, в обязательном порядке. Однако, материальная помощь к отпуску назначается не всегда. Чем нужно руководствоваться, чтобы понять, когда такая доплата должна выдаваться, а в каких случаях ее получение зависит от решения руководства? ПодробнееМатпомощь при расчете отпускных иным категориям работников
В фирмах (компаниях) и субъектах хозяйствования, не являющихся федеральными ведомствами, матпомощь исключается из расчета отпускных.
Например, зарплата работника ООО "Матрешка" состоит из следующих выплат:
- оклад — 30 000 руб.;
- ежемесячная премия — 3 000 руб.;
- надбавка за тяжелые и вредные условия труда — 1 500 руб.
Расчетный период для оплаты отпускных: октябрь 2025 г. — сентябрь 2026 г. В марте 2026 г. работник получил материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 10 000 руб.
В расчет среднедневного заработка этого работника для определения суммы отпускных включат оклад (30 000 руб.), ежемесячную премию (3 000 руб.) и надбавку за особые условия труда (1 500 руб.), начисленные за расчетный период. Сумма материальной помощи (10 000 руб.) учтена не будет.
На материальную помощь, не являющейся частью системы оплаты труда, не начисляются районные коэффициенты, в отличие от зарплаты (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2026 № 88-689/2026).
На практике, часто бывает так, что в локальных нормативных актах организации та или иная выплата именуется материальной помощью. Однако, по своей сути и содержанию она таковой не является (например, если фактически она носит поощрительный или стимулирующий характер). Такие расходы уже относятся к трудовым и, соответственно, учитываются при расчете отпускных. Здесь речь идет о путанице понятий. Она возникает из-за того, что точное определение матпомощи в законодательстве РФ отсутствует.
Если выплата материальной помощи предусмотрена локальным нормативом, а его условия сотрудником не соблюдены, то работодатель вправе не производить выплату (письмо Минтруда России от 14.06.2024 № 14-5/ООГ-3622).
Итоги
Входит ли материальная помощь в расчет отпускных? Ответ неоднозначен. Если речь идет о федеральных гражданских служащих, то матпомощь учитывается, но с учетом ограничения. Для других категорий работников выплаты социального характера, не предусмотренные системой оплаты труда, из расчета отпускных исключаются.