Что такое материальная помощь?
Понятие «материальная помощь» в трудовом российском законодательстве, как таковое, отсутствует. Это осложняет отнесение расходов к данной категории выплат.
Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 отнес к матпомощи выплаты работодателя, не имеющие отношения к исполнению работником его трудовых обязанностей, цель которых — это социальная поддержка сотрудников в трудных жизненных ситуациях. Это, например, денежные компенсации в случае нанесения ущерба имуществу или здоровью гражданина в результате стихийного бедствия или несчастного случая, рождение или усыновление ребенка, смерть близкого родственника и др. Сюда же можно отнести материальную помощь к отпуску.
Ту или иную выплату можно классифицировать, как матпомощь, если она одновременно:
- Не является частью системы оплаты труда.
- Не осуществляется на регулярной основе.
- Не зависит от производительности труда.
- Не является выплатой стимулирующего или поощрительного характера.
Материальная помощь в большинстве случаев является добровольным жестом работодателя. Исключение — отдельные госорганизации и структуры, в которых такие выплаты регламентированы локальными нормативно-правовыми актами.
В чем вообще смысл отнесения тех или иных расходов к категории матпомощи? Это очень важный момент, поскольку:
- в налоговом учете суммы матпомощи не уменьшают базу по налогу на прибыль, тогда как другие виды выплат работникам учитываются при ее подсчете;
- материальная помощь при расчете отпускных учитывается в особом порядке.
Чтобы избежать проблем и недопонимания с проверяющими, лучше заранее дать определение этой особенной выплаты во внутреннем нормативном акте: коллективном договоре или специальном Положении о матпомощи.
Кроме того, важно правильно отразить выплату материальной помощи в учете. Как учесть материальную помощь к отпуску в бухгалтерском учете, а также правильно рассчитать НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти вопросы есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и изучите вопрос более детально.
Считаем отпускные: входит ли матпомощь в средний заработок?
Структуру среднего заработка с 01.09.2025 определяет постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. Согласно этому акту, средний заработок формируют:
- зарплата;
- доплаты, надбавки;
- поощрения, имеющие отношение к условиям труда;
- премии и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
- иные выплаты, фигурирующие в системе оплаты труда.
То есть при расчете среднего заработка учитываются те расходы работодателя, которые являются непосредственно вознаграждением за труд. Статья 139 ТК РФ подтверждает этот момент. В ней подчеркивается, что в средний заработок входят лишь те выплаты, что предусмотрены системой оплаты труда.
В соответствии с п. 3 Положения № 540, выплаты социальной направленности, к которым среди прочего относится и матпомощь, исключаются из формулы расчета среднего заработка.
Но здесь все не так однозначно. Далее рассмотрим, учитывается ли материальная помощь в расчете отпускных.
Статья по теме: Расчет отпускных в 2025 году Согласно ТК РФ у каждого работника есть право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью минимум 28 дней (с сохранением среднего заработка). Расчет отпускных в 2025 году имеет свои нюансы. Эти моменты необходимо учитывать, чтобы избежать проблем с трудовой инспекцией. Рассмотрим, как определяются расчетный период и среднедневной заработок для исчисления отпускных. ПодробнееМатериальная помощь и расчет отпускных
Итак, включается ли материальная помощь в расчет отпускных? Определяющее значение при ответе на этот вопрос имеет правовой статус работника: федеральный гражданский служащий или сотрудник любой другой категории.
Матпомощь при расчете отпускных федеральным гражданским служащим
В соответствии с п. 1 ст. 10 закона РФ «О системе государственной службы» от 27.05.2003 № 58-ФЗ (в ред. от 07.07.2025), к федеральным гражданским служащим относятся сотрудники ведомств, единственным источником зарплаты которых является федеральный бюджет, бюджет федеральной территории. Региональные и муниципальные служащие к этой категории работников не относятся.
Оплата труда федеральных служащих регламентирована отдельным актом: Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.04.2022 № 554. В пункте 7 этого документа как раз и говорится о том, берется ли материальная помощь в расчет отпускных.
Согласно п. 7 Правил, материальная помощь входит в расчет отпускных федеральных гражданских служащих. Но здесь действует ограничение по размеру матпомощи. При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в отпуске дополнительно к сохраняемому денежному содержанию учитывают 1/12 размера выплаты матпомощи, начисленной на протяжении 12 календ. месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный отпуск..
При этом в расчет могут входить несколько видов матпомощи, имевших место в расчетном периоде.
Статья по теме: Выплата материальной помощи к отпуску Отпускные работодатель выплачивает работникам, уходящим в очередной отпуск, в обязательном порядке. Однако, материальная помощь к отпуску назначается не всегда. Чем нужно руководствоваться, чтобы понять, когда такая доплата должна выдаваться, а в каких случаях ее получение зависит от решения руководства? ПодробнееМатпомощь при расчете отпускных иным категориям работников
В фирмах (компаниях) и субъектах хозяйствования, не являющихся федеральными ведомствами, матпомощь исключается из расчета отпускных.
Например, зарплата работника ООО "Матрешка" состоит из следующих выплат:
- оклад — 20 000 руб.;
- ежемесячная премия — 3 000 руб.;
- надбавка за тяжелые и вредные условия труда — 1 500 руб.
Расчетный период для оплаты отпускных: октябрь 2024 г. — сентябрь 2025 г. В марте 2025 г. работник получил материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 10 000 руб.
В расчет среднедневного заработка этого работника для определения суммы отпускных включат оклад (20 000 руб.), ежемесячную премию (3 000 руб.) и надбавку за особые условия труда (1 500 руб.), начисленные за расчетный период. Сумма материальной помощи (10 000 руб.) учтена не будет.
На практике, часто бывает так, что в локальных нормативных актах организации та или иная выплата именуется материальной помощью. Однако, по своей сути и содержанию она таковой не является (например, если фактически она носит поощрительный или стимулирующий характер). Такие расходы уже относятся к трудовым и, соответственно, учитываются при расчете отпускных. Здесь речь идет о путанице понятий. Она возникает из-за того, что точное определение матпомощи в законодательстве РФ отсутствует.
Итоги
Входит ли материальная помощь в расчет отпускных? Ответ неоднозначен. Если речь идет о федеральных гражданских служащих, то матпомощь учитывается, но с учетом ограничения. Для других категорий работников выплаты социального характера, не предусмотренные системой оплаты труда, из расчета отпускных исключаются.