НДС и УСН в 2025 году
Главное изменение, внесенное Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, касается налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). В 2025 году они обязаны начислять и уплачивать НДС. Первый год является переходным. Поэтому для этой группы налогоплательщиков предусмотрено два режима применения НДС:
|
Режим НДС |
Ставка, % |
Условие |
|
Основной |
20, 10 или 0 |
В зависимости от продаваемого товара (услуги) |
|
Особый |
5 |
Доход - 60–250 млн р. |
|
7 |
Доход - 250–450 млн р. |
Использование льготных ставок возможно при выполнении определенных условий, указанных в таблице (п. 8 ст. 164 в новом НК РФ). Особая ставка закрепляется за организацией или ИП на три года. Пониженные ставки нужно указывать в декларации по НДС.
Для расчета лимита по переходу на НСД признается совокупный доход налогоплательщика, полученный от предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, каким налогом он облагается (например, совмещение УСН и патентной системы налогообложения).
Стоит заметить, что переход на особый режим применения НДС лишает организацию права на возмещение НДС. Они также будут перечислять в бюджет НДС с отгруженных контрагенту товаров вне зависимости от поступления за них платы.
Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. ПодробнееНалогоплательщики, освобождаемые от НДС
Несмотря на то что с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (ст. 143 и 346.11 нового НК РФ), существует категория, освобождающаяся от начисления и уплаты нового для «упрощенцев» налога. Такое освобождение Налоговый кодекс дает компаниям и предпринимателям, годовой доход которых не более 60 млн рублей.
Освобождаются от уплаты НДС и вновь зарегистрированные предприятия и компании, а также занимающиеся продажей подакцизных товаров. Для вновь организованных компаний существует условие для дальнейшего освобождения от НДС: их совокупный доход в текущем году не должен превысить 60 млн рублей.
В каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Уведомление об освобождении от НДС
Во время разработки изменений в налоговый кодекс планировалось, что освобождение от НДС можно будет получить на заявительной основе (законопроект № 639663-8). Такое уведомление нужно было подать в январе. Уведомление можно было отправлять не только в электроном виде, но и заказным письмом.
Не требуется отправлять уведомление и на льготные ставки НДС. ИФНС также определит размер дохода из декларации и автоматически применит налоговую ставку НДС, соответствующую его значению.
Освобождение от уплаты НДС будет действовать до тех пор, пока доход налогоплательщика не превысит указанный в налоговом кодексе лимит. Добровольно отказаться от него нельзя.
Новые документы при УСН
Освобождение от НДС не снимает с «упрощенцев» обязанности по выставлению счета-фактуры своим партнерам. В нем, в графах 7 и 8, нужно будет указать «Без НДС». В связи с тем что «упрощенцы» будут плательщиками НДС, они обязаны вести книгу продаж и покупок. Об этом говорится в п. 3 ст. 169 НК РФ.
При использовании НДС по пониженным ставкам в счете-фактуре нужно будет отражать 5 или 7 % соответственно.
ИТОГИ
1. Предприниматели, использующие специальный налоговый режим УСН, в 2025 году обязаны платить НДС.
2. Начислять и перечислять НДС «упрощенцам» можно будет по двум схемам:
- основная, использующая ставки НДС, установленные ст. 164 НК РФ;
- льготная, с пониженными ставками налога 5 и 7 %.
3. Самостоятельный выбор режима обложения НДС в подписанном законе не предусмотрен.
4. Для перехода на особые ставки НДС доход предпринимателя или организации за 2024 год должен быть меньше 250 млн рублей для ставки 5 % и находиться в диапазоне от 250 до 450 млн рублей для ставки 7 %. Такие ставки закрепляются за плательщиком на 3 года.
5. Переход с одной ставки на другую происходит автоматически после превышения соответствующего лимита. Новая налоговая ставка начинает действовать с месяца, следующего за периодом, в котором было зафиксировано превышение.
6. Платить НДС не должны «упрощенцы», чей совокупный доход за 2024 год будет меньше 60 млн рублей: они полностью от него освобождаются. Обязанность выписывать счета-фактуры у них остается.
7. Подавать уведомление об освобождении от НДС с 2025 года или сообщать налоговой службе о переходе на пониженные ставки не требуется. Налоговая служба автоматически применит освобождение после получения декларации по УСН.
8. Отказаться от пониженных ставок НДС нельзя, хотя в Налоговом кодексе предусмотрен выбор предпринимателем ставки НДС.
9. Со следующего года «упрощенцы» будут обязаны не только выставлять счета-фактуры, но и вести книгу продаж.
10. Налоговая реформа в России продолжается. В дальнейшем возможна полная отмена специальных режимов налогообложения.