Транспортный налог: расчет для юридических лиц 2020

12.10.2020
0
Команда СП

Наличие транспортного средства в собственности – основание для возникновения обязательств перед бюджетом. Расскажем, как провести налоговый расчет транспортного налога для юридических лиц в 2020 году.

Как организации платят транспортный налог

Транспортный налог уплачивают физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС).

Организации рассчитывают налог самостоятельно, а по итогам прошедшего года (налогового периода) подают в ИФНС налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Но по итогам 2020 года и позднее юрлицам отчитываться уже не нужно - декларация по транспортному налогу отменяется (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Предприятия обязаны исчислять и перечислять авансы по налогу, если такая обязанность введена в субъекте РФ. Авансовый платеж равен ¼ годовой суммы налога и уплачивается по окончании 1, 2 и 3 квартала.

Формула расчета транспортного налога для юридических лиц

Сумма обязательств перед бюджетом зависит от качественных характеристик ТС, которые выступают базой налогообложения, а именно от:

  • мощности двигателя автомобиля (л.с.);
  • тяги реактивного двигателя воздушного ТС;
  • валовой вместимости водных буксируемых ТС.

Исключение – иные водные и воздушные ТС, в отношении которых базой является единица ТС.

Формула расчета налога такова:

Транспортный налог = База х Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но в пределах 10-кратного отклонения от размеров, определенных ст. 361 НК РФ. Т.е. региональные власти вправе уменьшить или увеличить ставки, введенные Кодексом, но не более чем в 10 раз.

Актуальные ставки транспортного налога по регионам можно узнать на сайте ФНС России.

При расчете принимаются во внимание:

Повышающие коэффициенты от 1,1 до 3

При стоимости ТС более 3 млн. руб. (перечень автомобилей ежегодно определяет Минпромторг России и публикует на своем сайте)

Коэффициенты владения, определяемые как отношение числа полных месяцев владения ТС к числу месяцев в году

Если в течение года произошли регистрация или снятие с учета ТС

За полный месяц владения принимается (п. 3 ст. 362 НК РФ):

  • месяц регистрации ТС, если постановка на учет произошла 15-го числа и ранее;
  • месяц, в котором ТС было снято с учета 16-го числа или позднее.

Читайте также: Стоимость «Платона» в 2020 году

Транспортный налог: расчет для юридических лиц – примеры

Пример 1. Транспортный налог организации: расчет без коэффициентов

ООО «Алмаз» является собственником таких ТС:

  • автомобиль легковой SUZUKI VITARA – 140 л.с.;
  • автомобиль грузовой Урал 4320 – 230 л.с.;
  • автобус ПАЗ 3205 – 130 л.с.

Для расчетов используем ставки, установленные НК РФ (допустим, что такие же ставки действуют в регионе), и учитываем, что суммы должны быть в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ):

Автомобиль

SUZUKI VITARA

Урал 4320

ПАЗ 3205

Мощность, л.с.

140

230

130

Ставка, руб.

3,5

6,5

5

Расчет налога

140 х 3,5

230 х 6,5

130 х 5

Налог, руб.

490

1 495

650

Аванс по итогам каждого из 1-3 кварталов, руб.

490 / 4 = 123

1 495 / 4 = 374

650 / 4 = 163

Налог к уплате по итогам года, руб.

490 – (123 + 123 + 123) = 121

1 495 – (374 + 374 + 374) = 373

650 – (163 + 163 + 163) = 161

ООО «Алмаз» заплатит:

  • по итогам 1-3 кварталов – по 660 руб. (123 + 374 + 163);
  • по итогам 2020 года – 655 руб. (121 + 373 + 161);
  • всего за 2020 год – 2 635 руб. (660 + 660 + 660 + 655).

Пример 2. Транспортный налог организации: расчет с повышающим коэффициентом

ООО «Рубин» (г. Москва) имеет автомобиль BMW530i 2019 г.в., который включен в перечень Минпромторга:

  • с года выпуска автомобиля прошло не более 3 лет;
  • его стоимость – более 3 млн. руб.

Мощность автомобиля 231 л.с., ставка налога по Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33 – 75 руб. Повышающий коэффициент –1,1.

Рассчитаем сумму налога и авансовых платежей:

  • 231 х 75 х 1,1 = 19 058 руб. – транспортный налог за год;
  • 19 058 / 4 = 4 765 руб. – каждый из трех авансовых платежей;
  • 19 058 – (4 765 + 4 765 + 4 765) = 4 763 руб. – к уплате по итогам года.

Дорогостоящий автомобиль в собственности увеличивает обязательства владельца на 1 733 руб. (налог без коэффициента: 231 х 75 = 17 325 руб.).

Пример 3. Транспортный налог организации: расчет с коэффициентом владения

15 апреля 2020 года ООО «Кристалл» (г. Рязань) зарегистрировало автомобиль Toyota Camry мощностью 249 л.с.

Позднее фирма продала автомобиль ‎Chevrolet Cruze мощностью 153 л.с., который был снят с учета 16 августа 2020 года.

Произведем расчеты:

Автомобиль

Toyota Camry

Chevrolet Cruze

Мощность, л.с.

249

153

Ставка налога согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», руб.

75

45

Аванс по итогам 1 квартала, руб.

0 (ТС поставлено на учет во 2 квартале)

153 х 45 / 4 = 1 722

Коэффициент владения за 2 квартал

3 мес. / 3 = 1

(апрель считается полным месяцем)

Не вычисляется, владение - полный квартал

Аванс по итогам 2 квартала, руб.

249 х 75 х 1 / 4 = 4 669

153 х 45 / 4 = 1 722

Коэффициент владения за 3 квартал

Не вычисляется, владение полный квартал

2 мес. / 3 = 0,6667

(месяцев владения в квартале – 2, т.к. август считается полным месяцем)

Аванс по итогам 3 квартала, руб.

249 х 75 / 4 = 4 669

153 х 45 х 0,6667 / 4 = 1 148

Коэффициент владения за год

9 мес. / 12 = 0,75

8 мес. / 12 = 0,6667

Налог за год, руб.

249 х 75 х 0,75 = 14 006

153 х 45 х 0,6667 = 4 590

Налог к уплате по итогам года с учетом авансов, руб.

14 006 – (0 + 4 669 + 4 669) = 4 668

4 590 – (1 722 + 1 722 + 1 148) = -2

В рассмотренном примере ООО «Кристалл» в 2020 году произведет такие платежи по транспортному налогу:

  • за 1 квартал –1 722 руб.;
  • за 2 квартал – 6 391 руб. (4 669 + 1 722);
  • за 3 квартал – 5 817 руб. (4 669 + 1 148);
  • за 2020 год – 4 666 руб. (4 668 – 2), небольшая переплата за Chevrolet перекроется за счет начисления по Toyota.

Заключение

Транспортный налог за 2020 год организации рассчитывают самостоятельно. На размер обязательств перед бюджетом влияет мощность ТС, его цена, а также срок его нахождения в собственности.

Читайте также: Льготы по транспортному налогу в Москве