Наличие транспортного средства в собственности – основание для возникновения обязательств перед бюджетом. Расскажем, как провести налоговый расчет транспортного налога для юридических лиц в 2020 году.
Как организации платят транспортный налог
Транспортный налог уплачивают физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС).
Организации рассчитывают налог самостоятельно, а по итогам прошедшего года (налогового периода) подают в ИФНС налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Но по итогам 2020 года и позднее юрлицам отчитываться уже не нужно - декларация по транспортному налогу отменяется (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Предприятия обязаны исчислять и перечислять авансы по налогу, если такая обязанность введена в субъекте РФ. Авансовый платеж равен ¼ годовой суммы налога и уплачивается по окончании 1, 2 и 3 квартала.
Формула расчета транспортного налога для юридических лиц
Сумма обязательств перед бюджетом зависит от качественных характеристик ТС, которые выступают базой налогообложения, а именно от:
- мощности двигателя автомобиля (л.с.);
- тяги реактивного двигателя воздушного ТС;
- валовой вместимости водных буксируемых ТС.
Исключение – иные водные и воздушные ТС, в отношении которых базой является единица ТС.
Формула расчета налога такова:
Транспортный налог = База х Ставка налога
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но в пределах 10-кратного отклонения от размеров, определенных ст. 361 НК РФ. Т.е. региональные власти вправе уменьшить или увеличить ставки, введенные Кодексом, но не более чем в 10 раз.
Актуальные ставки транспортного налога по регионам можно узнать на сайте ФНС России.
При расчете принимаются во внимание:
|
При стоимости ТС более 3 млн. руб. (перечень автомобилей ежегодно определяет Минпромторг России и публикует на своем сайте) |
|
|
Коэффициенты владения, определяемые как отношение числа полных месяцев владения ТС к числу месяцев в году |
Если в течение года произошли регистрация или снятие с учета ТС |
За полный месяц владения принимается (п. 3 ст. 362 НК РФ):
- месяц регистрации ТС, если постановка на учет произошла 15-го числа и ранее;
- месяц, в котором ТС было снято с учета 16-го числа или позднее.
Читайте также: Стоимость «Платона» в 2020 году
Транспортный налог: расчет для юридических лиц – примеры
Пример 1. Транспортный налог организации: расчет без коэффициентов
ООО «Алмаз» является собственником таких ТС:
- автомобиль легковой SUZUKI VITARA – 140 л.с.;
- автомобиль грузовой Урал 4320 – 230 л.с.;
- автобус ПАЗ 3205 – 130 л.с.
Для расчетов используем ставки, установленные НК РФ (допустим, что такие же ставки действуют в регионе), и учитываем, что суммы должны быть в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ):
|
Автомобиль |
SUZUKI VITARA |
Урал 4320 |
ПАЗ 3205 |
|
Мощность, л.с. |
140 |
230 |
130 |
|
Ставка, руб. |
3,5 |
6,5 |
5 |
|
Расчет налога |
140 х 3,5 |
230 х 6,5 |
130 х 5 |
|
Налог, руб. |
490 |
1 495 |
650 |
|
Аванс по итогам каждого из 1-3 кварталов, руб. |
490 / 4 = 123 |
1 495 / 4 = 374 |
650 / 4 = 163 |
|
Налог к уплате по итогам года, руб. |
490 – (123 + 123 + 123) = 121 |
1 495 – (374 + 374 + 374) = 373 |
650 – (163 + 163 + 163) = 161 |
ООО «Алмаз» заплатит:
- по итогам 1-3 кварталов – по 660 руб. (123 + 374 + 163);
- по итогам 2020 года – 655 руб. (121 + 373 + 161);
- всего за 2020 год – 2 635 руб. (660 + 660 + 660 + 655).
Пример 2. Транспортный налог организации: расчет с повышающим коэффициентом
ООО «Рубин» (г. Москва) имеет автомобиль BMW530i 2019 г.в., который включен в перечень Минпромторга:
- с года выпуска автомобиля прошло не более 3 лет;
- его стоимость – более 3 млн. руб.
Мощность автомобиля 231 л.с., ставка налога по Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33 – 75 руб. Повышающий коэффициент –1,1.
Рассчитаем сумму налога и авансовых платежей:
- 231 х 75 х 1,1 = 19 058 руб. – транспортный налог за год;
- 19 058 / 4 = 4 765 руб. – каждый из трех авансовых платежей;
- 19 058 – (4 765 + 4 765 + 4 765) = 4 763 руб. – к уплате по итогам года.
Дорогостоящий автомобиль в собственности увеличивает обязательства владельца на 1 733 руб. (налог без коэффициента: 231 х 75 = 17 325 руб.).
Пример 3. Транспортный налог организации: расчет с коэффициентом владения
15 апреля 2020 года ООО «Кристалл» (г. Рязань) зарегистрировало автомобиль Toyota Camry мощностью 249 л.с.
Позднее фирма продала автомобиль Chevrolet Cruze мощностью 153 л.с., который был снят с учета 16 августа 2020 года.
Произведем расчеты:
|
Автомобиль |
Toyota Camry |
Chevrolet Cruze |
|
Мощность, л.с. |
249 |
153 |
|
Ставка налога согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», руб. |
75 |
45 |
|
Аванс по итогам 1 квартала, руб. |
0 (ТС поставлено на учет во 2 квартале) |
153 х 45 / 4 = 1 722 |
|
Коэффициент владения за 2 квартал |
3 мес. / 3 = 1 (апрель считается полным месяцем) |
Не вычисляется, владение - полный квартал |
|
Аванс по итогам 2 квартала, руб. |
249 х 75 х 1 / 4 = 4 669 |
153 х 45 / 4 = 1 722 |
|
Коэффициент владения за 3 квартал |
Не вычисляется, владение полный квартал |
2 мес. / 3 = 0,6667 (месяцев владения в квартале – 2, т.к. август считается полным месяцем) |
|
Аванс по итогам 3 квартала, руб. |
249 х 75 / 4 = 4 669 |
153 х 45 х 0,6667 / 4 = 1 148 |
|
Коэффициент владения за год |
9 мес. / 12 = 0,75 |
8 мес. / 12 = 0,6667 |
|
Налог за год, руб. |
249 х 75 х 0,75 = 14 006 |
153 х 45 х 0,6667 = 4 590 |
|
Налог к уплате по итогам года с учетом авансов, руб. |
14 006 – (0 + 4 669 + 4 669) = 4 668 |
4 590 – (1 722 + 1 722 + 1 148) = -2 |
В рассмотренном примере ООО «Кристалл» в 2020 году произведет такие платежи по транспортному налогу:
- за 1 квартал –1 722 руб.;
- за 2 квартал – 6 391 руб. (4 669 + 1 722);
- за 3 квартал – 5 817 руб. (4 669 + 1 148);
- за 2020 год – 4 666 руб. (4 668 – 2), небольшая переплата за Chevrolet перекроется за счет начисления по Toyota.
Заключение
Транспортный налог за 2020 год организации рассчитывают самостоятельно. На размер обязательств перед бюджетом влияет мощность ТС, его цена, а также срок его нахождения в собственности.
Читайте также: Льготы по транспортному налогу в Москве