Строка 1230 баланса: «Дебиторская задолженность»

05.03.2024
0
Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу. Она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности компании. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

Что такое дебиторская задолженность простыми словами

В состав дебиторской задолженности, в частности, могут входить переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные работникам беспроцентные займы, обязательства по погашению материального ущерба, а также, подотчетные суммы, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованные и своевременно не возвращенные авансы, выплаченные при служебной командировке.

Дебиторская задолженность — это и средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:

  • отсроченного платежа за товары или услуги/работы;
  • несоблюдения договоренностей по оплате одним из контрагентов;
  • произведенной предоплаты поставщику при отсутствии отгруженных товаров.

Также, дебиторская задолженность может представлять собой переплату по налоговым платежам (сборам), разным видам страховых взносов и сумму не внесенного вклада в уставный капитал.

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с указанной задолженностью предполагает сбор информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

  1. По критерию сроков погашения — краткосрочная (период до 1 года) и долгосрочная (более года).
  2. При оценке эффективности методов взыскания — текущая задолженность (по которой не наступили крайние сроки для оплаты или они пролонгированы соглашением сторон), сомнительная (задолженность, которая не погашена или вероятно не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена залогом, поручительством или иными способами), безнадежная (например, когда истек срок исковой давности по обязательству).

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Таковой может стать любая задолженность перед организацией, своевременно не погашенная, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, долги подотчетных лиц, задолженность поставщиков (подрядчиков).

Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации компании-должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также, в случае возврата исполнительного листа за невозможностью взыскания.

Просроченная дебиторская задолженность — это сколько месяцев или лет? Срок исковой давности составляет 3 года с даты, когда контрагент обязан был погасить долг. В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты (ст. 196 ГК РФ). После истечения трехлетнего периода задолженность списывается.

Пример: дата оплаты товара 03.12.2021, последний день для обращения в суд 03.12.2024. Долг надо списать 04.12.2024

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

  1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
  2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества с контрагентом.
  3. Если период задержки платежа от 7 до 30 дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
  4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставить письменную претензию — уведомление о наличии задолженности и требование о ее погашении. Данное действие необходимо для досудебного урегулирования спора.
  5. Наличие более длительных отсрочек со стороны контрагента — повод для обращения в суд.
Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. Подробнее

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе соответствующих счетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • 60 или 62 — при расчетах с поставщиками или покупателями;
  • 68 и 69 — для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
  • 70, 71, 73 — для операций по расчетам с наемными работниками;
  • 75 — при задолженности учредителей;
  • 76 — для расчетов с разными видами дебиторов;
  • 50-3 — по стоимости хранящихся в кассе компании почтовых марок, оплаченных билетов, карт оплаты услуг связи, топливных карт, путевок и др., по своему экономическому смыслу являщейся предоплатой услуг;
  • 46.

Если погашается дебиторская задолженность, то счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:

Дт 51 (52) Кт 62.

Списание долга осуществляется на 91 счет. Например, при прощении беспроцентного займа сотруднику составляется запись: Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, за счет средств резерва осуществляется проводкой Дт 63 Кт 62 (76).

Что учитывается в составе дебиторской задолженности при заполнении бухгалтерского баланса, узнайте в Путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторской задолженности понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценки финансового состояния компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то в целях выполнения данной процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Критерий

Конец 2021 года

Конец 2022 года

Конец 2023 года

Темп прироста, %

Абсолютное отклонение

тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб

%

2022/2021

2023/2022

2022/2021

2023/2022

Долгосрочные долги

0,00

0,00%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

0,00%

0,00%

0,00

0,00

Краткосрочные долги, в том числе:

170,70

100,00%

162,70

100,00%

191,40

100,00%

95,00%

118,00%

-8,00

28,70

-расчеты с покупателями

152,00

89,00%

144,00

89,00%

188,00

98,00%

95,00%

131,00%

-8,00

44,00

-расчеты с поставщиками

10,00

6,00%

10,00

6,00%

0,00

0,00%

100,00%

0,00%

0,00

-10,00

-расчеты с ФНС и СФР

5,20

3,00%

5,30

3,00%

2,20

1,00%

102,00%

42,00%

0,10

-3,10

-подотчетные суммы

0,20

0,00%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

0,00%

0,00%

-0,20

0,00

-расходы, отнесенные на будущие периоды

3,30

2,00%

3,40

2,00%

1,20

1,00%

103,00%

35,00%

0,10

-2,20

Из данных таблицы видно, что наибольший объем дебиторской задолженности приходится на покупателей. Причем, размер неоплаченных товаров с каждым годом увеличивается. По остальным позициям наметилась тенденция к стабильному уменьшению долгов. На следующем этапе надо рассмотреть подробно состояние расчетов с покупателями (это самая массовая группа):

Критерий

Конец 2021 года

Конец 2022 года

Конец 2023 года

Абсолютное отклонение

тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб

%

2022/2021

2023/2022

Расчеты с покупателями:

152,00

100,00%

144,00

100,00%

188,00

100,00%

-8,00

44,00

Компания 1

10,00

7,00%

0

0,00%

5,00

3,00%

-10,00

5,00

Компания 2

25,00

16,00%

22,00

15,00%

20,00

11,00%

-3,00

-2,00

Компания 3

70,00

46,00%

100,00

69,00%

125,00

66,00%

30,00

25,00

Компания 4

2,00

1,00%

0

0,00%

2,00

1,00%

-2,00

2,00

Компания 5

45,00

30,00%

22,00

15,00%

36,00

19,00%

-23,00

14,00

Анализ показал, что основной источник роста дебиторки — это компания 3. Если не было произведено страхование дебиторской задолженности по договору с этим покупателем, то риск получения финансового ущерба возрастает. На следующем этапе детализируются расчеты с проблемным контрагентом и другими фирмами (с учетом предоставленных им отсрочек):

Название покупателя

Конец 2023 года

По срокам образования, тыс.руб

Отсрочка, дней

тыс.руб

%

0-30 дней

30-60 дней

61-180 дней

более 181 дня

Расчеты с покупателями:

188,00

100,00%

47,00

27,00

51,00

63,00

 

Компания 1

5,00

3,00%

5,00

0,00

0,00

0,00

30,00

Компания 2

20,00

11,00%

18,00

2,00

0,00

0,00

60,00

Компания 3

125,00

66,00%

2,00

10,00

50,00

63,00

182,00

Компания 4

2,00

1,00%

2,00

0,00

0,00

0,00

30,00

Компания 5

36,00

19,00%

20,00

15,00

1,00

0,00

180,00

Проблемной остается компания 3. Только это предприятие не уложилось в сроки погашения долга (даже с учетом их продления). Дальнейшая работа заключается в налаживании диалога с этим контрагентом. При отсутствии реакции можно выставлять письменную претензию (в рамках досудебного урегулирования спора), а затем — обращаться в суд.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что отдельные виды дебиторской задолженности в балансе — это показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к указанному бухотчету. Для этого заполняется таблица 5.1 Пояснений к балансу. В этой таблице приводятся сведения о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

В бухбалансе дебиторская задолженность отражается в строке 1230 баланса. Из чего она складывается:

Строка 1230 бухгалтерского баланса = Дебетовый остаток по счетам 46, 50-3, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Кредитовое сальдо по счету 63.

Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

  • сумма дебиторского долга показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности, то есть за минусом кредитового сальдо по счету 63;
  • если существенная часть задолженности будет погашена после 31.12.2024, можно показать ее в дополнительной строке к 1230 (например, в строке 1231 "в том числе долгосрочная дебиторская задолженность").

Кроме того, беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям. Этот показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по строке 1190, а краткосрочные — по строке 1230.

Итоги

Дебиторская задолженность — это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия. Ее размер приводится в бухгалтерском балансе по строке 1230. Однако, если срок погашения беспроцентного займа, выданного работнику, составит больше 12 месяцев, то такая задолженность отражается по строке 1190.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность