В своем обращении к гражданам РФ 25.03.2020 Президент РФ заявил о снижении страховых взносов до 15 процентов. В. Путин дал указ профильным ведомствам разработать новые правила в ускоренном порядке. Федеральный закон № 102-ФЗ был принят уже 01.04.2020 г. Применение этого нормативного акта вызывает немало вопросов. Разберемся с некоторыми из них. В частности, с какого числа страховые взносы 15 процентов можно применять, и для каких предприятий.
О применении закона № 102-ФЗ
Можно спорить, было ли вызвано снижение страховых взносов до 15% в 2020 году пандемией коронавируса, или такая мера изначально планировалась для поддержки малого и среднего бизнеса, но факт остается фактом: часть компаний станет меньше платить в бюджет, и не только в период режима самоизоляции. Изменения, внесенные в ст. 427 НК РФ законом от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ, начнут действовать с начала 2021 года (ст. 2 закона № 102-ФЗ). Но применять пониженные тарифы можно уже с 1 апреля 2020 г., согласно ст. 6 закона № 102-ФЗ.
Страховые взносы 15 процентов: для каких предприятий снижены
Действие закона распространяется на организации и ИП, относящиеся к малым и средним предприятиям. Крупных предприятий снижение не касается. Напомним основные критерии отнесения к малому или среднему бизнесу:
|
Критерии |
Малые предприятия* |
Средние предприятия |
|
Численность |
До 100 человек (микропредприятия – до 15 человек) |
От 101 до 250 человек; для хозяйственных обществ и партнерств, входящих в перечень предприятий легкой промышленности по Постановлению от 22.11.2017 № 1412 – до 1000 человек |
|
Доход за прошлый год |
До 800 млн руб. (микропредприятия – до 120 млн руб.) |
До 2 млрд руб. |
* Микропредприятия учитываются как субъекты малого бизнеса.
Есть и другие ограничения – например, по доле участия благотворительных компаний и иностранных организаций. Полный перечень условий для признания бизнеса малым или средним приведен в ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Проверить, внесен ли плательщик в реестр МСП, можно с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС. Для поиска достаточно набрать ИНН или ОГРН компании. Если организация или ИП ошибочно не числится в перечне субъектов МСП, подать заявку на исправление сведений можно в этом же сервисе.
На сколько снизили тарифы
Пониженные ставки страхвзносов применяются не ко всей сумме заработка застрахованного физлица, а только в части превышения размера МРОТ. То есть, ежемесячно суммы по каждому работнику, начисленные в пределах «минималки», облагаются в прежнем порядке – по общей ставке 30%, в том числе:
- ПФР 22%;
- ФСС 2,9%
- ФФОМС 5,1%.
МРОТ учитывается по состоянию на 1 января текущего года, в 2020 году это 12130 руб. Причем учитывается именно федеральная сумма, региональный размер МРОТ в данном случае не важен. Районный коэффициент также не учитывается.
Для сумм дохода свыше величины МРОТ ставки по взносам пониженные:
- ПФР 10% (в т.ч. свыше предельной базы);
- ФСС 0%;
- ФФОМС 5%.
Общая ставка снижена вдвое и составляет 15%. При начислении страхвзносов учитываются значения начисленного дохода по каждому застрахованному физлицу (включая тех, кто получает вознаграждение по договорам ГПХ) в пределах одного месяца, не нарастающим итогом.
На взносы от несчастных случаев («травматизм») действие закона № 102-ФЗ не распространяется.
Пример
Менеджеру Деревнину в апреле 2020 была начислена зарплата в сумме 25 000 руб. и отпускные 15 000 руб. ООО «Монитор», в котором он работает, включен в реестр МСП. Других льгот, позволяющих применять пониженные тарифы, у организации нет.
Как бухгалтер «Монитора» рассчитала взносы:
- 25 000 + 15 000 = 40 000 руб. – облагаемая база;
- для суммы дохода 12 130 руб. применяются базовые ставки:
- 12 130 х 22% = 2668,60 руб. – пенсионные взносы;
- 12 130 х 2,9% = 351,77 руб. – взносы на соцстрах;
- 12 130 х 5,1% = 618,63 руб. – взносы на медстрах;
3) для суммы, превышающей МРОТ (40 000 – 12 130 = 27 870 руб.) используются пониженные ставки:
- 27 870 х 10% = 2787,00 руб. – взносы в ПФР;
- 27 870 х 5% = 1393,50 руб. – взносы в ФФОМС;
- в ФСС ничего дополнительно начислять не нужно, т.к. ставка нулевая.
Неполное рабочее время или совместительство не влияют на порядок расчета, важна только общая сумма дохода за месяц.
Страховые взносы 15 процентов - с какого числа применяются
Один из основных вопросов по страховым взносам 15 процентов - с какого месяца начинают действовать пониженные тарифы?
По новым правилам, с применением тарифа 15% для сумм свыше федерального МРОТ страхвзносы рассчитываются субъектами МСП с 1 апреля 2020 г. Начисленные за 1 квартал 2020 года суммы страхвзносов перерасчету не подлежат.
Читайте также: Новый код тарифа в РСВ со 2 квартала 2020 года