Один из основных источников поступлений в региональные бюджеты – налог на доходы физических лиц. Например, в структуре доходов Москвы по итогам 10 месяцев 2019 года доля НДФЛ составила более 37%. Один из рычагов воздействия на размер поступлений в бюджетную систему – ставка налога. Расскажем, будет ли она меняться с 2020 года.
Ставки НДФЛ в 2020 году: таблица
Налоговый кодекс устанавливает особенности расчета подоходного налога в зависимости от длительности нахождения физлица в границах РФ. Ставки НДФЛ определены в ст. 224 НК РФ.
Ставки НДФЛ для резидентов
Резидентом в большинстве случаев считается лицо, находившееся на территории России в течение минимум 183 дней на протяжении 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Часть дохода резидентов, уплачиваемая в казну государства, в 2020 году составит:
|
Доход |
Ставка НДФЛ |
Основание |
Особенности расчета НДФЛ |
|
Все доходы, кроме указанных ниже |
13% |
П. 1 ст. 224 НК РФ |
Возможно уменьшение дохода на вычеты (статьи 218-221 НК РФ) |
|
Проценты по вкладам в российских банках и по облигациям российских эмитентов |
35% |
П. 2 ст. 224 НК РФ |
Налог уплачивается с превышения над суммой процентов, рассчитанных по увеличенной на 5 пунктов ставке Центробанка России (по валютным вкладам – из 9% годовых). Остальные тонкости регламентируются ст. 214.2 НК РФ |
|
Плата за использование средств участников кредитных кооперативов |
Налог уплачивается с превышения над суммой платы и процентов, рассчитанных по увеличенной на 5 пунктов ставке Центробанка России. Остальные тонкости регламентируются ст. 214.2.1 НК РФ |
||
|
Экономия на процентах при получении займа от ИП или организации (например, беспроцентного) |
Налог уплачивается с материальной выгоды, т.е., с превышения суммы процентов, рассчитанных как 2/3 ставки Центробанка России (по инвалютным займам – как 9% годовых) над суммой процентов по договору. Остальные тонкости регламентируются ст. 212 НК РФ |
||
|
Призы и подарки в мероприятиях, направленных на рекламирование продукции или услуг |
Налог уплачивается с суммы, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
||
|
Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), эмитированным российскими компаниями, права по которым числятся на иностранных счетах депо, информация о которых не предоставлена налоговому агенту |
30% |
П. 6 ст. 224 НК РФ |
Требуется соблюдение положений ст. 214.6 НК РФ |
|
Доходы по облигациям (проценты) с ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам выпуск которых осуществлен до 01.01.2007 |
9% |
П. 5 ст. 224 НК РФ |
|
Ставки НДФЛ для нерезидентов
Не признаются резидентами граждане, находящиеся менее 183 дней в пределах России на протяжении 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Для таких лиц ставки подоходного налога в 2020 году составят (п. 3 ст. 224 НК РФ):
|
Доход |
Ставка НДФЛ |
|
Все доходы, кроме указанных ниже |
30% |
|
Дивиденды от участия в отечественных организациях |
15% |
|
Дивиденды по акциям международных холдингов, которые признаны публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018 (ставка действует для доходов, полученных до 01.01.2029) |
5% |
|
Оплата труда:
|
13% |
Ставки НДФЛ в 2019-2020 годах: таблица изменения
Ставки по НДФЛ в 2020 году пока не изменились. Хотя к настоящему моменту Минфин утвердил «Основные направления налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020-2022 годы», согласно которому некоторые нововведения могут коснуться взимания подоходного налога с нерезидентов.
Так, ведомство отмечает, что повысить собираемость НДФЛ позволят следующие меры:
-
сокращение для резидентов срока фактического пребывания в пределах РФ со 183 календарных дней до 90;
-
уравнивание ставки налога с доходов резидентов и нерезидентов, т.е. ее понижение с 30% до 13%.
Одновременно с этим депутаты партии «Справедливая Россия» предлагают повысить ставку НДФЛ для граждан, годовой доход которых превышает 24 млн. рублей, до 18% (законопроект № 384276-7 внесен в 2018 г., но пока не прошел ни одного чтения). По подсчетам аналитиков, мера привлечет в бюджет до 700 млрд. рублей дополнительных поступлений.
Таким образом, возможные перспективы ставок по НДФЛ могут выглядеть так:
|
Налогоплательщик |
Ставка НДФЛ |
|
|
2019 (действующая) |
2020 (на стадии инициативы) |
|
|
Лицо, не являющееся резидентом |
30% |
13% |
|
Гражданин с доходом более 24 млн рублей в год |
13% |
18% |
Заключение
Поступления НДФЛ формируют более 40% регионального уровня бюджетной системы. Ставки подоходного налога зависят от фактического нахождения плательщика и разновидности дохода. Минфином предлагаются изменения, уменьшающие основную ставку НДФЛ нерезидентов до 13%. Введение прогрессивной шкалы в отношении граждан, имеющих высокие доходы, пока не планируется.