Чистые активы – фактическая стоимость имущества и средств, находящихся в распоряжении ООО, товарищества, АО, унитарного предприятия, фонда и проч. (далее – «Общество»). Их размер собственник должен рассчитывать ежегодно, по финансовым результатам года. На основании этих расчетов составляется справка о стоимости чистых активов, образец которой собственник, согласно действующим законодательным нормам, может разработать самостоятельно.
Расчет стоимости чистых активов
Согласно пункту 2 статьи 30 Закона от 02.02.1998 № 14-ФЗ, исчисление стоимости производится по данным баланса в порядке, определенном приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н. Считаем по следующей формуле:
Аф = (Х – (Y1… + Yn))+D - Z
Где:
Аф – фактическая стоимость чистых активов
Х –стоимость всех имеющихся в распоряжении Общества активов, указанная в балансе (строка 1600)
(Y1… + Yn) – пассивы (сумма всех долговых обязательств Общества, строки 1400 и 1500);
D – доходы будущих периодов (строка 1530);
Z – общая сумма задолженности в уставный капитал участников по вкладам (стр.1170).
Для чего нужны справка о чистых активах и их контроль?
Необходимость контроля стоимости чистых активов обусловлена не только нормами закона, регламентирующими принцип соотношения стоимости чистых активов к уставному капиталу, но и интересами участников Общества.
Величина чистых активов не может иметь отрицательных значений, и должна превышать размер уставного капитала. Несоблюдение соотношения между этими показателями может привести к принудительной ликвидации по истечении сроков, установленных законом для увеличения размера чистых активов. Иных видов ответственности, за нарушение соотношений между чистыми активами и капиталом, кроме принудительной ликвидации, законодательно не предусмотрено.
Контроль стоимости чистых активов позволяет участникам Общества провести аналитическое исследование:
- динамики финансовой деятельности Общества за конкретный период:
- эффективности деятельности и целесообразности использования имущества;
- по оптимизации структуры активов и их эффективного использования;
- выявлению факторов для последующего роста финансовой устойчивости Общества, его инвестиционной привлекательности.
Размер чистых активов подтверждается справкой. Информация, отражаемая в такой справке может быть актуальна для:
- собственников/акционеров – для владения актуальной информацией о финансовом состоянии;
- топ-менеджерам Общества – для построения коммерческой концепции компании, разработки стратегии и тактики ее развития;
- кредиторам и поставщикам – для подтверждения платеже- и кредитоспособности Общества;
- инвесторам – для оценки рентабельности и финансовой аналитики инвестпроектов.
Фактически, справка о стоимости чистых активов является информационным отчетом, который целесообразен для:
- получения актуальной информации о стоимости доли участников в Обществе;
- определения размера выплат по дивидендам;
- пересмотра размера уставного капитала в сторону увеличения или уменьшения;
- оценки качества управления и управленческих решений топ-менеджерами Общества.
Данные о сумме чистых активов, должны быть отражены в разделе 3 Отчета об изменения капитала («Чистые активы»).
Справка о чистых активах: форма и содержание
Поскольку унифицированная форма для справки на федеральном уровне не утверждалась, за Обществом сохраняется право излагать информацию в свободной форме. Однако справка о чистых активах, образец которой утверждается собранием участников Общества, должна содержать:
- юридическое наименование Общества,
- регистрационные данные документа,
- время определения стоимости чистых активов;
- финансовую информацию о величине чистых активов, с расшифровкой по оборотным и внеоборотным активам;
- информацию о периоде, за который использованы данные бухгалтерской отчетности для составления справки;
- подписи должностных лиц.