Синтетический учет операций по расчетным счетам (РС) – это фиксация остатков и динамики движения денежных средств компании на банковских счетах. Благодаря системе хронологического документирования операций на РС и их четкому отражению проводками, предприятие:
- своевременно осуществляет платежи, выполняя обязательства перед партнерами, бюджетом и внебюджетными фондами;
- контролирует целевое направление средств;
- анализирует сведения об источниках поступлений на РС.
Проведение безналичных расчетных операций четко регламентирует Центробанк (положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012). Каждая операция по РС сопровождается оформлением специализированной первичной документации (платежными поручениями, инкассовыми требованиями, кассовыми чеками и др.).
Счет 51: синтетический учет операций по расчетному счету
Счет бухучета № 51 «Расчетный счет» используют для обобщения сведений по операциям на расчетных счетах фирмы. Счет активный, на нем аккумулируются данные о денежных средствах компании. В балансе предприятия ему отведена строка 1250 в разделе «Оборотные активы».
Сальдо счета (всегда дебетовое) отражает остаток денег на РС на начало периода. Дебетовый оборот указывает на объем денежных поступлений, кредитовый – на сумму списаний денежных средств с РС в рассматриваемом периоде.
Аналитический учет по сч. 51 бухгалтер ведет по каждому расчетному счету, открытому компанией.
Синтетический учет операций на расчетном счете в бухучете компании осуществляется объединением всей информации по проведенным платежам и поступлениям на счет на основании документальных подтверждений за отчетный период в учетном регистре – журнале-ордере № 2 и ведомости к нему. Журнал-ордер формируют по кредитовым оборотам сч. 51, ведомость – по дебету счета 51.
Записи в регистр вносят на основании выписок банка с приложенными к ним первичными документами, подтверждающими проведение операций по РС – это платежные поручения/требования, инкассовые документы и др. На основании данных журнала–ордера формируется главная книга, а впоследствии, баланс компании.
В автоматизированном учете учетными регистрами выступают анализ сч. 51, обороты по счету по субконто, оборотно-сальдовая ведомость по счету и т.д.
Читайте также: Карточка счета 51: образец заполнения
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету
Типовые проводки по учету движения средств на расчетном счете компании:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Кассовая выручка внесена на РС |
51 |
50 |
|
Поступление средств от разных контрагентов, в т.ч. возврат ранее выплаченных средств |
51 |
62,76 |
|
Поступление займа (кредита) на РС |
51 |
66,67 |
|
Возврат неиспользованных денежных средств на РС с аккредитива |
51 |
55 |
|
Поступление средств целевого финансирования |
51 |
86 |
|
С РС средства поступили в кассу предприятия |
50 |
51 |
|
С РС перечислены средства поставщику за поставленные товары |
60 |
51 |
|
С РС перечислено контрагентам за услуги неторгового характера |
76 |
51 |
|
Платежи с РС в бюджет и внебюджетные фонды |
68,69 |
51 |
|
Поступление излишне перечисленных средств в ФСС |
51 |
69 |
|
Погашение кредитов |
51 |
66,67 |
|
Выплата с РС заработной платы |
70 |
51 |
|
Выдача ссуд персоналу с РС |
73/1 |
51 |
|
Поступление выплат от сотрудников в возмещение ущерба, покрытие ссуд |
51 |
73 |
|
Выдача безналичных средств под отчет на хознужды и командировки |
71 |
51 |
|
Открытие аккредитива в банке поставщика |
55 |
51 |
|
Инвестиции компании с РС |
58/1 |
51 |
|
Внесение денежного вклада в УК |
51 |
75 |
|
Приобретение акций (долей) у своих акционеров (участников) |
81 |
51 |
Читайте также: Можно ли открывать несколько расчетных счетов
Пример отражения безналичных расчетов по РС компании
ООО «Шарм» - производственное предприятие, выпускающее товары народного потребления. За сентябрь 2020 года им были проведены следующие операции по РС:
- приобретены материалы у ООО «Партнер» на сумму 1 200 000 руб.;
- оплачена доставка ТМЦ – ООО «Транспортник» перечислено 50 000 руб.;
- получена выручка от реализации продукции (покупатель ООО «Ритм») – 2 600 000 руб.;
- выплачена зарплата персоналу на банковские карты – 400 000 руб.;
- перечислены страховые взносы – 120 000 руб.;
- выданы командировочные (на карту сотруднику) – 150 000 руб.;
- уплачен НДС согласно декларации – 80 000 руб.;
- получен возврат средств по рекламации – 68 000 руб.;
- внесен в банк ежемесячный платеж по кредиту – 160 000 руб.
- получены целевые средства на приобретение ОС – 200 000 руб.;
- приобретено оборудование, на которое поступало целевое финансирование – 180 000 руб.
Остаток средств на счете на начало месяца – 240 000 руб. Бухгалтером сформированы следующие проводки:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма в руб. |
|
Оплата покупки ТМЦ |
60 |
51 |
1 200 000 |
|
Оплата доставки ТМЦ |
76 |
51 |
50 000 |
|
Получена выручка от реализации |
51 |
62 |
2 600 000 |
|
Выплата зарплаты персоналу |
70 |
51 |
400 000 |
|
Перечисление страховых взносов |
69 |
51 |
120 000 |
|
Выданы средства на командировочные расходы |
71 |
51 |
150 000 |
|
Уплачен НДС |
68 |
51 |
80 000 |
|
Возврат средств от поставщика по претензии |
51 |
60 |
68 000 |
|
Погашение кредита |
67 |
51 |
160 000 |
|
Приобретены акции сторонней организации |
58 |
51 |
100 000 |
|
Поступление целевых средств |
51 |
86 |
200 000 |
|
Оплата покупки оборудования по ЦФ |
60 |
51 |
180 000 |
На основании этих записей будет сформирован журнал-ордер и ведомость к нему:
|
Журнал-ордер № 2 |
Ведомость |
||
|
|
Остаток по сч. 51 на 01.09.2020: 240 000 руб. |
||
|
в Д/т счетов |
С К/та сч. 51 |
с К/та счетов |
В Д/т 51 |
|
60 |
1 380 000 |
62 |
2 600 000 |
|
76 |
50 000 |
60 |
68 000 |
|
70 |
400 000 |
86 |
200 000 |
|
69 |
120 000 |
|
|
|
71 |
150 000 |
|
|
|
68 |
80 000 |
|
|
|
67 |
160 000 |
|
|
|
58 |
100 000 |
|
|
|
Итого |
2 440 000 |
|
2 868 000 |
|
|
|
Остаток по сч.51на 30.09.2020 – 668 000 руб. |
|
Сальдо сч. 51 на конец месяца – 668 000 руб. (240 000 + 2 868 000 – 2 440 000) будет зафиксировано в синтетическом учете (журнале-ордере и главной книге) и в отчетности – бухгалтерском балансе за 9 месяцев 2020.