Синтетический учет операций по расчетным счетам

07.09.2020
0
Команда СП

Синтетический учет операций по расчетным счетам (РС) – это фиксация остатков и динамики движения денежных средств компании на банковских счетах. Благодаря системе хронологического документирования операций на РС и их четкому отражению проводками, предприятие:

  • своевременно осуществляет платежи, выполняя обязательства перед партнерами, бюджетом и внебюджетными фондами;
  • контролирует целевое направление средств;
  • анализирует сведения об источниках поступлений на РС.

Проведение безналичных расчетных операций четко регламентирует Центробанк (положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012). Каждая операция по РС сопровождается оформлением специализированной первичной документации (платежными поручениями, инкассовыми требованиями, кассовыми чеками и др.).

Счет 51: синтетический учет операций по расчетному счету

Счет бухучета № 51 «Расчетный счет» используют для обобщения сведений по операциям на расчетных счетах фирмы. Счет активный, на нем аккумулируются данные о денежных средствах компании. В балансе предприятия ему отведена строка 1250 в разделе «Оборотные активы».

Сальдо счета (всегда дебетовое) отражает остаток денег на РС на начало периода. Дебетовый оборот указывает на объем денежных поступлений, кредитовый – на сумму списаний денежных средств с РС в рассматриваемом периоде.

Аналитический учет по сч. 51 бухгалтер ведет по каждому расчетному счету, открытому компанией.

Синтетический учет операций на расчетном счете в бухучете компании осуществляется объединением всей информации по проведенным платежам и поступлениям на счет на основании документальных подтверждений за отчетный период в учетном регистре – журнале-ордере № 2 и ведомости к нему. Журнал-ордер формируют по кредитовым оборотам сч. 51, ведомость – по дебету счета 51.

Записи в регистр вносят на основании выписок банка с приложенными к ним первичными документами, подтверждающими проведение операций по РС – это платежные поручения/требования, инкассовые документы и др. На основании данных журнала–ордера формируется главная книга, а впоследствии, баланс компании.

В автоматизированном учете учетными регистрами выступают анализ сч. 51, обороты по счету по субконто, оборотно-сальдовая ведомость по счету и т.д.

Читайте также: Карточка счета 51: образец заполнения

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету

Типовые проводки по учету движения средств на расчетном счете компании:

Операции

Д/т

К/т

Кассовая выручка внесена на РС

51

50

Поступление средств от разных контрагентов, в т.ч. возврат ранее выплаченных средств

51

62,76

Поступление займа (кредита) на РС

51

66,67

Возврат неиспользованных денежных средств на РС с аккредитива

51

55

Поступление средств целевого финансирования

51

86

С РС средства поступили в кассу предприятия

50

51

С РС перечислены средства поставщику за поставленные товары

60

51

С РС перечислено контрагентам за услуги неторгового характера

76

51

Платежи с РС в бюджет и внебюджетные фонды

68,69

51

Поступление излишне перечисленных средств в ФСС

51

69

Погашение кредитов

51

66,67

Выплата с РС заработной платы

70

51

Выдача ссуд персоналу с РС

73/1

51

Поступление выплат от сотрудников в возмещение ущерба, покрытие ссуд

51

73

Выдача безналичных средств под отчет на хознужды и командировки

71

51

Открытие аккредитива в банке поставщика

55

51

Инвестиции компании с РС

58/1

51

Внесение денежного вклада в УК

51

75

Приобретение акций (долей) у своих акционеров (участников)

81

51

Читайте также: Можно ли открывать несколько расчетных счетов

Пример отражения безналичных расчетов по РС компании

ООО «Шарм» - производственное предприятие, выпускающее товары народного потребления. За сентябрь 2020 года им были проведены следующие операции по РС:

  • приобретены материалы у ООО «Партнер» на сумму 1 200 000 руб.;
  • оплачена доставка ТМЦ – ООО «Транспортник» перечислено 50 000 руб.;
  • получена выручка от реализации продукции (покупатель ООО «Ритм») – 2 600 000 руб.;
  • выплачена зарплата персоналу на банковские карты – 400 000 руб.;
  • перечислены страховые взносы – 120 000 руб.;
  • выданы командировочные (на карту сотруднику) – 150 000 руб.;
  • уплачен НДС согласно декларации – 80 000 руб.;
  • получен возврат средств по рекламации – 68 000 руб.;
  • внесен в банк ежемесячный платеж по кредиту – 160 000 руб.
  • получены целевые средства на приобретение ОС – 200 000 руб.;
  • приобретено оборудование, на которое поступало целевое финансирование – 180 000 руб.

Остаток средств на счете на начало месяца – 240 000 руб. Бухгалтером сформированы следующие проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Оплата покупки ТМЦ

60

51

1 200 000

Оплата доставки ТМЦ

76

51

50 000

Получена выручка от реализации

51

62

2 600 000

Выплата зарплаты персоналу

70

51

400 000

Перечисление страховых взносов

69

51

120 000

Выданы средства на командировочные расходы

71

51

150 000

Уплачен НДС

68

51

80 000

Возврат средств от поставщика по претензии

51

60

68 000

Погашение кредита

67

51

160 000

Приобретены акции сторонней организации

58

51

100 000

Поступление целевых средств

51

86

200 000

Оплата покупки оборудования по ЦФ

60

51

180 000

На основании этих записей будет сформирован журнал-ордер и ведомость к нему:

Журнал-ордер № 2

Ведомость

 

Остаток по сч. 51 на 01.09.2020: 240 000 руб.

в Д/т счетов

С К/та сч. 51

с К/та счетов

В Д/т 51

60

1 380 000

62

2 600 000

76

50 000

60

68 000

70

400 000

86

200 000

69

120 000

 

 

71

150 000

 

 

68

80 000

 

 

67

160 000

 

 

58

100 000

 

 

Итого

2 440 000

 

2 868 000

 

 

Остаток по сч.51на 30.09.2020 – 668 000 руб.

Сальдо сч. 51 на конец месяца – 668 000 руб. (240 000 + 2 868 000 – 2 440 000) будет зафиксировано в синтетическом учете (журнале-ордере и главной книге) и в отчетности – бухгалтерском балансе за 9 месяцев 2020.