Отмена НДС при покупке золота для физлиц: в чем заключается и для чего вводится?
С марта 2022 года граждане РФ могут покупать золото в банках по стоимости без НДС (20%). Это стало возможным благодаря п. 1 ст. 1 ФЗ № 47, по которому внесены соответствующие изменения в пп. 9. п. 3 ст. 149 НК РФ. Предполагается, что введенная норма простимулирует интерес обычных граждан к покупке золота.
Инвестировать в золото стало выгоднее, чем покупать валюту, так как средства сохраняются, накапливаются, а кредитные, валютные риски при этом исключаются. В условиях нестабильной международной обстановки инвестиции в золото — это наиболее приемлемая, оптимальная альтернатива покупке (скупке) долларов и евро.
Инвестиционный золотой слиток (приравнивается к имуществу) — это драгметалл 999-й пробы от грамма до килограмма или стандартный, не используемый при изготовлении ювелирных изделий. Чем больше у него масса, тем выгоднее его покупать. Стоимость слитка определяет банк, который его продает, ориентируясь на цены Центробанка РФ.
Слитки населению продают не все банки и не везде. Большая часть подобных предложений приходится на Москву. Здесь, к примеру, слитки продают некоторые отделения Сбербанка, ВТБ, Газпромбанка. Приобрести золото можно у дилеров, которые имеют соответствующие свидетельства о регистрации и от Федеральной пробирной палаты РФ, а также, числятся в реестре юрлиц (ИП), занимающихся операциями с драгметаллами (ГИИС ДМДК).
Купить слитки можно, конечно, и с рук, то есть у частников, которые предлагают их по самым лояльным, малым ценам. Но подобные приобретения трудно оценить, и они подвержены более высоким рискам.
Стандартно покупка золота считается долгосрочным вложением (лет на 10 - 15). Продавая слитки, нужно платить НДФЛ (13%). От его уплаты освобождают, если за календарный год продано слитков на сумму до 250 тыс. руб. либо когда продавец владел им больше 3 лет.
Подлежат ли обложению НДФЛ доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Отмена спецрежимов для ювелирного бизнеса — суть меры и мнение бизнеса
С 01.01.2024 все продавцы и производители изделий из драгметаллов должны были перейти на ОСНО, так как с этого момента УСН и патент для них отменяются. Данное нововведение закрепляется п. 3 ст. 346.12, п. 6 ст. 346.43 НК РФ (введено п. 2 и п. 3 ст. 1 ФЗ № 47) и касается всех представителей ювелирного бизнеса. То есть ювелирных розничных точек, сетей, магазинов, брендов, всего малого бизнеса, в том числе.
Те, кто применяет УСН, сдает одну декларацию по доходам за год и самостоятельно решает, как будет платить налог: 6% с выручки либо 15% с разницы между выручкой и расходами. В отличие от упрощенки, ОСНО предполагает ведение усложненного налогового, бухгалтерского учета, а также, уплаты нескольких налогов:
- на прибыль, НДС (20%) — для юрлиц;
- НДС (20%), НДФЛ с предпринимательской деятельности (13 – 15%) — для ИП;
- транспортный, имущественный, земельный.
В РФ на упрощенном режиме (УСН) работали около 1200 ювелирных магазинов, а это порядка 45% рынка. На данный факт обращали внимание представители ювелирного бизнеса, предполагая, что отмена спецрежимов вызовет, скорее, повышение цен и, в итоге, закрытие либо перепрофилирование малого бизнеса.
Нагрузка на стоимость изделий увеличится, а это для бюджетных украшений, по словам бизнесменов, не под силу. Кроме того, тем, кто остался, приходится разбираться и как-то «срабатываться» с новым налоговым учетом. По всей видимости, в России остались лишь крупные розничные сети. Для малого предпринимательства последствия отмены спецрежимов могут оказаться фатальными.
Статья по теме: С 1 марта ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке Вниманию ломбардов и ювелирных магазинов: с 01.03.2022 запрещено продавать ювелирные изделия без специальной маркировки. ПодробнееТем не менее, отмена НДС и спецрежимов вводится одним законопроектом не случайно. Пришлось выбирать: либо отмена НДС и предоставление населению возможности преобразовывать денежные средства в золото либо спецрежимы. Данная мера направлена против нарушения норм п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Ее введение исключает дробление крупных ювелирных компаний на мелкие с целью ухода от налогов, направлена на предупреждение различных мошеннических схем.
Сравнение спецрежимов
ИП, юрлица могут работать на разных режимах, но налоговая нагрузка при каждом режиме разная и подходит не всем. К тому же установлены:
- Ограничения для патента (касается ИП) — численность работников до 15 человек, максимальный доход за год (с начала календарного года) — 60 млн. руб.
- Ограничения для УСН — численность персонала – 130 человек, максимальный доход за год — 265,8 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,329, Коэффициент-дефлятор).
Применение ОСНО выгодно для тех, кто занимается крупной масштабной деятельностью, продает товары по высокой цене, взаимодействует с клиентами, применяющими ОСНО.
Пример. Сравнение налоговой нагрузки: УСН vs ОСНО
Индивидуальный предприниматель с 1 сотрудником:
Рассмотрим, какую сумму налогов заплатит ИП при применении:
- УСН «доходы».
За 2024 год ИП заплатил 49 500 руб. страховых взносов за себя и 79 722 руб. страховых взносов за работника (по единому тарифу). Напомним, при расчете УСН 6% ИП с работниками вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на величину уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом сумма налога составит: 75 600 руб. (2 520 000 руб. × 6%/100% × 50%/100%)
- УСН «доходы минус расходы» 15%.
Налог на УСН = 166 500 руб. = (2 520 000 руб. – 1 410 000 руб.) × 15%/100%. Страховые взносы включены в расходы.
- При ОСНО предпринимателю как минимум нужно уплатить НДФЛ и НДС:
- НДФЛ составит 120 250 руб. ((2 520 000 руб. – 420 000 руб.) - (1 410 000 руб. – 235 000 руб.)) × 13%/100% (письмо Минфина РФ от 05.06.2023 № 03-03-06/1/51617);
- НДС составит 185 000 руб. (420 000 руб. – 235 000 руб.).
То есть налоговая нагрузка при ОСНО составит 305 250 руб.
По степени выгоды на первом месте находится УСН (6%), а на втором и третьем – УСН (15%) и ОСНО:
Итоги
Новые нормы для ювелирной отрасли введены законом «О внесении изменений…» от 09.03.2022 № 47-ФЗ. Выше в материале рассмотрено, как изменилась налоговая нагрузка для соответствующих организаций (ИП).