Расчет взносов ИП за себя в 2024 году при доходе свыше 300 тыс. руб.

Как ИП рассчитать сумму страховых взносов за себя?

В 2024 году фиксированные взносы не разбиваются по видам страхования. Фиксированный взнос в 2024 году утвержден единой суммой в размере 49 500 руб. 

Если вы отработали не полный год, считайте фиксированный взнос к уплате пропорционально количеству месяцев и дней работы. Например, если вы были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя 21.02.2024, взнос за 2024 год составит — 42 428,57 руб. (49 500 руб. / 12 мес. x 10 мес. + 49 500 руб. / 12 мес. / 28 дн. x 8 дн.). Для расчета удобно использовать онлайн-сервис ФНС.

ВАЖНО! Если вы не вели деятельность в течение года, а ИП не закрыли, страховые взносы вы обязаны перечислить в обязательном порядке. Сумму рассчитывайте также пропорционально периоду, в котором действовал статус ИП.

Помимо фиксированных взносов ИП должен рассчитать и заплатить дополнительный взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Т. е. если лимит 300 тыс. руб. не превышен, то его не платят. Тогда предприниматель платит только фиксированный взнос. 

Срок уплаты фиксированных взносов и допвзноса для ИП

Срок перечисления фиксированных взносов установлен на последний день года. Поскольку 31.12.2024 приходится на вторник — рабочий день, то срок уплаты не переносится. Оплачивать взносы можно частями или единой суммой.

Крайний срок уплаты, установленный для допвзносов, – не позже 01.07 года, который идет вслед за закончившимся расчетным периодом. В 2022 г. данный срок был перенесен на год для тех ИП, чья основная деятельность подпадает под специальный Перечень из Прил. 1, утв. постановлением Правительства № 776 от 29.04.2022. 

Соответственно, те, на кого распространялась данная отсрочка по уплате, должны были заплатить эти взносы за 2021 и за 2022 год до 03.07.2023 (с учетом переноса 1 июля, выходного дня, на первый после него рабочий день – понедельник). При этом, постановлением № 776 в редакции от 17.01.2023 года предусмотрена норма, по которой взносы ИП с дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год, можно уплатить в срок до 01.05.2024 года.

Подробнее о рассрочке по уплате страховых взносов в 2024 году читайте здесь.

Важно! С 2023 года все платежи в бюджет перечисляются в составе единого налогового платежа. О сумме взносов в ряде случаев сообщается посредством подачи уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. ИП данное уведомление в части фиксированных взносов (и 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей) не подают.

КБК дополнительного взноса на ОПС за 2024 г. - 182 1 02 03000 01 1000 160. 

КБК фиксированного платежа - 182 1 02 02000 01 1000 160.

Расчет допвзносов на разных режимах и при их совмещении

Те предприниматели, которые не подпадают под перенос сроков, рассчитывают и платят их прежним, обычным порядком, но с учетом особенностей конкретного режима.

УСН

На упрощенке (Доходы) ИП должен рассчитать допвзнос со всей части дохода, которая превысила 300 тыс. р.

ИП на УСН с объектом "доходы" без наемных работников в 2023 г. получил доход свыше 300 тыс. руб. Вправе ли ИП уменьшить налог по УСН за 2023 г. на часть взносов с дохода, превышающего 300 тыс. рублей? Ответ на этот вопрос есть в "КонсультантПлюс". Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Несколько спорным является расчет допвзноса на упрощенке «Доходы минус расходы». Минфин полагает, что рассчитывать его с разницы между доходом и расходом нельзя (письмо от 31.07.2020 № 03-15-05/67206). Между тем ФНС, опираясь на судебную практику, разрешает снижать доходы на расходы, но только без учета убытков прошлых лет (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). По определению Конституционного и Верховного суда, ИП здесь может учесть расходы при калькуляции взносов.

ОСНО

Рассчитывая взносы, ИП может вычесть из суммы доходов лишь профвычеты по НДФЛ. Они предусмотрены ст. 221 НК. На это обращает внимание ФНС в письме № БС-4-11/15518 от 03.11.2021.

Патент

Расчет взносов ведется из потенциального дохода. Об этом свидетельствуют нормы ст. 346.47 и 346.51, а также пп. 5 п. 9 ст. 430 НК. Если на протяжении года ИП купил несколько патентов, потенциальный доход по каждому из них попросту суммируют.

В ситуации, когда срок патента меньше года либо ИП проработал не весь срок годового патента, взносы калькулируют по формуле:

ПДг / ЧДг х СП, где

ДПг – потенциальный годовой доход ИП, ЧДг – число дней в кал. году, СП – срок патента (количество дней).

ЕСХН

Взносы калькулируют с дохода, который облагается налогом (применительно к п. 1 ст. 346.5 НК). Расходы при этом не учитывают. Сумму для расчета можно взять из стр. 010 разд. 2 декларации ЕСХН.

При совмещении режимов

Если ИП применяет несколько режимов, для калькуляции взносов необходимо:

1. Суммировать доходы со всех режимов.

2. Рассчитать взносы с совокупной суммы превышения.

Пример расчета допвзноса за 2024 год при совмещении упрощенки и ПСН

В 2024 г. ИП Белявский А. В., совмещая режимы, шил изделия из кожи, занимался оптовой и розничной продажей. При этом для изготовления изделий и торговли оптом он применял УСН (Доходы минус расходы), а для розничных продаж – ПСН.

За год Белявский А. В. заработал: 1 500 000 (по УСН) и 850 000 (потенциально по ПСН). С учетом этого сумму допвзноса к уплате следует рассчитать так: (1 500 000 + 850 000 – 300 000) х 1% = 20 500 р. Отсюда следует, ИП Белявский А. В. за 2024 г. должен заплатить с суммы, превысившей 300 тыс. р., дополнительный взнос 20 500 р.

Итоги

Страховые взносы за себя предприниматель платит в фиксированном размере. При доходе, превышающем 300 тыс. руб., нужно перечислить 1% на пенсионное страхование. С 2023 года сумма взносов перечисляется в составе единого налогового платежа в срок не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.