Расчет пониженных взносов 15% для компенсации за неиспользованный отпуск

Пониженные тарифы страховых взносов – условия применения

Правом исчислять страховые взносы по льготному тарифу обладают представители малого и среднего бизнеса. Под льготу попадает часть доходов застрахованных лиц, превышающая минимальный размер оплаты труда. С доходов, не превышающих 1,5 размера МРОТ страховые взносы уплачиваются по обычному тарифу. В 2025 году значение МРОТ составляет 22 440 руб. (а в 2026 году - МРОТ повысят до 27 093 руб.).

Ниже представлена сводная таблица с тарифами страховых взносов для МСП в 2025 году:

• ОКВЭД по предоставлению продуктов питания должен быть зарегистрирован в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и являться основным видом деятельности;
• среднесписочная численность сотрудников должна превышать 250 человек;
• суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд. рублей (а с 01.10.2025 действует новое ограничение по сумме - 3 млрд. рублей);
• размер доходов по основному ОКВЭД (общепит) не может быть ниже 70%.

Важно! С 2024 года действует еще один критерий. Для получения права применять льготные тарифы предприятию общепита необходимо поддерживать среднемесячный размер выплат в пользу сотрудников не ниже официально установленного среднемесячного размера заработной платы в данном субъекте РФ - по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Кроме прочего, правом воспользоваться льготой по уплате страховых взносов обладают и такие страхователи как:

• некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
• организации, предоставляющие IT услуги;
• благотворительные компании, применяющие УСН и прочие.

Важно учитывать, что применение льготных тарифов возможно в рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для текущего 2025 года показатель предельного размера базы составляет 2 759 000 руб. Однако, на практике это не составляет большой проблемы, так как на зарплату свыше предельной базы взносы начисляются по общей для всех работодателей пониженной ставке — 15,1% (подп. 2 п. 3 ст. 425 НК РФ).

Резюмируя вышесказанное следует отметить, что правом на применение пониженных тарифов по страховым взносам можно воспользоваться только при наличии статуса субъекта МСП, который сохраняется при соблюдении:

• лимитов по численности застрахованного персонала;
• размера доходов;
• отсутствии нарушений при представлении налоговой отчетности.

Представители крупного бизнеса не имеют право применять пониженные тарифы при исчислении страховых взносов.

Еще больше информации о пониженных страховых взносах - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2025 году

Порядок начисления отпускных компенсаций в 2025 году не менялся. За каждый отработанный год сотруднику полагается 28 оплачиваемых дней основного отпуска (ст. 115 ТК РФ). Дополнительный отпуск полагается за работу в условиях Крайнего Севера, при вредных условиях труда и в ряде иных случаев (ст. 116 ТК РФ). При увольнении за все неиспользованные отпуска работодателем выплачивается компенсация (ст. 127 ТК РФ).

Количество неиспользованных дней отдыха можно рассчитать по формуле:

Несколько важных моментов: 

1. Если работник имеет право на дополнительный отпуск, вместо 28 дней в формуле используется необходимое число отпускных дней.
2. В неполном месяце 14 дней и менее не учитываются, 15 и более – принимаются за полный месяц.
3. Компенсация рассчитывается исходя из заработка за предыдущие 12 месяцев, делением доходов на 12 мес. и 29,3 (среднемесячное число дней).

Пример расчета компенсации за отпуск

Увольняющийся сотрудник полностью отработал период с 11 марта 2024 по 22 мая 2025. С 1 мая 2024 по 30 апреля 2025 ему начислена зарплата 360 000 руб. В ежегодном отпуске он не был. Рассчитаем отпускные, полагающиеся за весь период работы.

Сначала определим отработанный период с 11.03.2024 по 22.05.2025: он составил 1 год 2 месяца 11 дней. Так как число дней менее 15, их не учитываем, т.е. всего получается 1 год 2 месяца или 14 месяцев.

Число оплачиваемых отпускных дней составит:

Если локальным актом предприятия (приказом по организации о правилах округления дней отпуска) установлено округление количества неиспользованных дней отпуска, то оно всегда производится только в пользу работника, поэтому оплатить нужно 33 дня.

Считаем средний дневной заработок:

Компенсация отпуска = 1 023,89 руб. х 33 = 33 788,37 руб.

Однако, на практике, количество неиспользованных дней отпуска не округляют (хотя это не запрещено).

Если в расчетный период попали месяцы, отработанные не полностью (к примеру, из-за болезни или отпуска), то расчет усложняется. Компенсация определяется по формуле:

Как и при расчете обычных отпускных, оплата простоев, отпусков, больничных, матпомощи и т.п. в заработок для расчета компенсации не включаются (п. 3 постановления Правительства России от 24.04.2025 № 540. Оно действует с 01.09.2025. Подробнее — здесь).

Как рассчитать льготные страховые взносы на компенсацию за отпуск при увольнении

Как известно, при увольнении, сотруднику положена компенсация за неиспользованные дни отпуска, с которой должны быть исчислены и уплачены страховые взносы.

Порядок начисления взносов на компенсацию тот же, что и при начислении взносов с заработной платы, а именно:

• При доходе до 33 660 (22 440 * 1,5) руб. — 30%;
• Если доход превышает 33 660 руб. — 15%.

Размер дохода исчисляется отдельно по каждому застрахованному лицу за каждый, отдельно взятый месяц. Принцип нарастающего итога не применяется.

Примеры расчета

Пример 1

В сентябре 2025 года сотрудник, работавший на малом предприятии, увольняется. Ему начислена компенсация за отпуск в сумме 35 418 руб. Иные доходы у работника отсутствуют. Алгоритм расчета страховых взносов с компенсации за неиспользованные дни отпуска следующий:

• определяем размер дохода для расчета по основной и льготной тарификации;
• начисляем страховые взносы по обычному тарифу с дохода, не превышающего МРОТ;
• начисляем страховые взносы по льготному тарифу с суммы, превышающей МРОТ.

Расчет страховых взносов по конкретному примеру представлен ниже.

Сумма 35 418 руб. разбивается на две части —  в пределах 1,5 МРОТ 33 660 руб. и свыше 1,5 МРОТ 1 758 руб.

Страховые взносы:

1. В пределах 1,5 МРОТ = 33 660 руб. х 30% = 10 098 руб.
2. Свыше 1,5 МРОТ = 1 785 руб. х 15% = 267,75 руб.
3. Страховые взносы к уплате = 10 098 + 267,75 = 10 365,75 руб. 

На заметку! При расчете пониженных взносов при компенсации за неиспользованный отпуск в составе облагаемой базы учитываются и другие суммы: зарплата, премии, различные доплаты. 

Пример 2

При увольнении работнику начислили зарплату 40 000 руб. и компенсацию за отпуск 4 418 руб.

Алгоритм расчета страховых взносов тот же. Из общей суммы дохода выделяем размер МРОТ и начисляем взносы отдельно по основной и льготной тарификации.

Сумма зарплаты и компенсации равна 44 418 руб.:

• в пределах 1,5 МРОТ — 33 660 руб.;
• свыше 1,5 МРОТ — 10 758 руб.

Страховые взносы:

1. В пределах 1,5 МРОТ — 33 660руб. х 30% = 10 098 руб.
2. Свыше 1,5 МРОТ — 10 758 х 15% = 1 613,70 руб.
3. Страховые взносы к уплате — 10 098 + 1 613,70 = 11 711,70 руб.

Важно! Неполное рабочее время не оказывает влияния на порядок расчета взносов – учитывается только величина облагаемой базы.

Сроки уплаты пониженных страховых взносов

Перечисляются пониженные взносы одной платежкой вместе с суммами, начисленными по базовым тарифам. Сроки уплаты не отличаются от сроков перечисления взносов по обычным тарифам и должны быть отправлены в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов в пользу работников организации.

На страховые взносы распространяется общее правило переноса срока уплаты в случае, если крайняя дата приходится на выходной, праздничный или нерабочий день. В этом случае, взносы должны быть перечислены в первый рабочий день после вышеозначенных событий.

В случае несвоевременного перечисления денежных средств в бюджет, начисляются пени за каждый день просрочки.

Итоги

Пониженные страховые взносы продолжают действовать в 2025 году для субъектов малого и среднего предпринимательства. При доходе до величины 1,5 МРОТ действует ставка 30%. Если доход превышает это значение, то применяется пониженный тариф — 15%.