Расчет пониженных взносов 15% для компенсации за неиспользованный отпуск

Пониженные тарифы страховых взносов – условия применения

Правом исчислять страховые взносы по льготному тарифу обладают представители малого и среднего бизнеса. Под льготу попадает часть доходов застрахованных лиц, превышающая минимальный размер оплаты труда. С доходов, не превышающих размер МРОТ страховые взносы уплачиваются по обычному тарифу. В 2024 году значение МРОТ составляет 19 242 руб.

Ниже представлена сводная таблица с тарифами страховых взносов для МСП в 2024 году:

Отдельно разработаны условия, при соблюдении которых воспользоваться льготой по уплате страховых взносов могут организации — представители общепита. Для этого необходимо одновременно удовлетворять следующим условиям:

• ОКВЭД по предоставлению продуктов питания должен быть зарегистрирован в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и являться основным видом деятельности;
• среднесписочная численность сотрудников должна превышать 250 человек;
• суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд. рублей;
• размер доходов по основному ОКВЭД (общепит) не может быть ниже 70%.

Важно! С 2024 года действует еще один критерий. Для получения права применять льготные тарифы, предприятию общепита необходимо поддерживать среднемесячный размер выплат в пользу сотрудников не ниже официально установленного среднемесячного размера заработной платы в данном субъекте РФ (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Кроме прочего, правом воспользоваться льготой по уплате страховых взносов обладают и такие страхователи как:

• некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
• организации, предоставляющие IT услуги;
• благотворительные компании, применяющие УСН и прочие.

Важно учитывать, что применение льготных тарифов возможно в рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для текущего 2024 года показатель предельного размера базы составляет 2 225 000 руб. Однако, на практике это не составляет большой проблемы, так как на зарплату свыше предельной базы взносы начисляются по общей для всех работодателей пониженной ставке — 15,1% (подп. 2 п. 3 ст. 425 НК РФ).

Резюмируя вышесказанное следует отметить, что правом на применение пониженных тарифов по страховым взносам можно воспользоваться только при наличии статуса субъекта МСП, который сохраняется при соблюдении:

• лимитов по численности застрахованного персонала;
• размера доходов;
• отсутствии нарушений при представлении налоговой отчетности.

Представители крупного бизнеса не имеют право применять пониженные тарифы при исчислении страховых взносов.

Еще больше информации о пониженных страховых взносах - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2024 году

Порядок начисления отпускных компенсаций в 2024 году не менялся. За каждый отработанный год сотруднику полагается 28 оплачиваемых дней основного отпуска (ст. 115 ТК РФ). Дополнительный отпуск полагается за работу в условиях Крайнего Севера, при вредных условиях труда и в ряде иных случаев (ст. 116 ТК РФ). При увольнении за все неиспользованные отпуска работодателем выплачивается компенсация (ст. 127 ТК РФ).

Количество неиспользованных дней отдыха можно рассчитать по формуле:

Несколько важных моментов: 

1. Если работник имеет право на дополнительный отпуск, вместо 28 дней в формуле используется необходимое число отпускных дней.
2. В неполном месяце 14 дней и менее не учитываются, 15 и более – принимаются за полный месяц.
3. Компенсация рассчитывается исходя из заработка за предыдущие 12 месяцев, делением доходов на 12 мес. и 29,3 (среднемесячное число дней).

Статья по теме: Снижение страховых взносов с 30% до 15% Тарифы страховых взносов в 2024 году для малых предприятий нужно рассчитывать с учетом МРОТ. Какой МРОТ применять при расчете взносов малому предприятию, рассмотрим в статье далее, а также приведем примеры расчета. Подробнее

Пример расчета компенсации за отпуск

Увольняющийся сотрудник полностью отработал период с 11 марта 2023 по 22 мая 2024. С 1 мая 2023 по 30 апреля 2024 ему начислена зарплата 360 000 руб. В ежегодном отпуске он не был. Рассчитаем отпускные, полагающиеся за весь период работы.

Сначала определим отработанный период с 11.03.2023 по 22.05.2024: он составил 1 год 2 месяца 11 дней. Так как число дней менее 15, их не учитываем, т.е. всего получается 1 год 2 месяца или 14 месяцев.

 

Число оплачиваемых отпускных дней составит:

Округление всегда производится в пользу работника, поэтому оплатить нужно 33 дня.

Считаем средний дневной заработок:

Компенсация отпуска составит:

Если в расчетный период попали месяцы, отработанные не полностью (к примеру, из-за болезни или отпуска), то расчет усложняется. Компенсация определяется по формуле:

При этом число календарных дней в неполном месяце рассчитывается по следующей формуле:

Как и при расчете обычных отпускных, оплата простоев, отпусков, больничных, матпомощи и т.п. в заработок для расчета компенсации не включаются (п. 3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Статья по теме: Как рассчитывается отпуск в 2024 году С наступлением летнего сезона с особой актуальностью встает вопрос, как рассчитать отпуск. Сделать это несложно, если учесть все тонкости. Узнаем, какие правила действуют при расчете отпускных. Подробнее

Как рассчитать льготные страховые взносы на компенсацию за отпуск при увольнении

Как известно, при увольнении, сотруднику положена компенсация за неиспользованные дни отпуска, с которой должны быть исчислены и уплачены страховые взносы.

Порядок начисления взносов на компенсацию тот же, что и при начислении взносов с заработной платы, а именно:

• При доходе до 19 242 руб. — 30%;
• Если доход превышает 19 242 руб. — 15%.

Размер дохода исчисляется отдельно по каждому застрахованному лицу за каждый, отдельно взятый месяц. Принцип нарастающего итога не применяется.

Примеры расчета

Пример 1

В мае 2024 года сотрудник, работавший на малом предприятии, увольняется. Ему начислена компенсация за отпуск в сумме 21 000 руб. Иные доходы у работника отсутствуют. Алгоритм расчета страховых взносов с компенсации за неиспользованные дни отпуска следующий:

• определяем размер дохода для расчета по основной и льготной тарификации;
• начисляем страховые взносы по обычному тарифу с дохода, не превышающего МРОТ;
• начисляем страховые взносы по льготному тарифу с суммы, превышающей МРОТ.

Расчет страховых взносов по конкретному примеру представлен ниже.

Сумма 21 000 руб. разбивается на две части —  в пределах МРОТ 19 242 руб. и свыше МРОТ 1 758 руб.

Страховые взносы:

1. В пределах МРОТ = 19 242 руб. х 30% = 5 772,60 руб.
2. Свыше МРОТ = 1 785 руб. х 15% = 267,75 руб.
3. Страховые взносы к уплате = 5 772,60 + 267,75 = 6 040,35 руб. 

На заметку! При расчете пониженных взносов при компенсации за неиспользованный отпуск в составе облагаемой базы учитываются и другие суммы: зарплата, премии, различные доплаты. 

Пример 2

При увольнении работнику начислили зарплату 24 000 руб. и компенсацию за отпуск 6 000 руб.

Алгоритм расчета страховых взносов тот же. Из общей суммы дохода выделяем размер МРОТ и начисляем взносы отдельно по основной и льготной тарификации.

Сумма зарплаты и компенсации равна 30 000 руб.:

• в пределах МРОТ — 19 242 руб.;
• свыше МРОТ — 10 758 руб.

Страховые взносы:

1. В пределах МРОТ — 19 242 руб. х 30% = 5 772,60 руб.
2. Свыше МРОТ — 10 758 х 15% = 1 613,70 руб.
3. Страховые взносы к уплате — 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,3 руб.

Важно! Неполное рабочее время не оказывает влияния на порядок расчета взносов – учитывается только величина облагаемой базы.

Сроки уплаты пониженных страховых взносов

Статья по теме: Отсрочка по уплате страховых взносов Подробнее

Перечисляются пониженные взносы одной платежкой вместе с суммами, начисленными по базовым тарифам. Сроки уплаты не отличаются от сроков перечисления взносов по обычным тарифам и должны быть отправлены в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов в пользу работников организации.

На страховые взносы распространяется общее правило переноса срока уплаты в случае, если крайняя дата приходится на выходной, праздничный или нерабочий день. В этом случае, взносы должны быть перечислены в первый рабочий день после вышеозначенных событий.

В случае несвоевременного перечисления денежных средств в бюджет, начисляются пени за каждый день просрочки.

Итоги

Пониженные страховые взносы продолжают действовать в 2024 году для субъектов малого и среднего предпринимательства. При доходе до величины МРОТ действует ставка 30%. Если доход превышает это значение, то применяется пониженный тариф — 15%.