Применение кассовой техники: когда без нее можно обойтись

Обязательно ли использовать ККТ?

Организации и ИП обязаны задействовать ККТ при проведении расчетов с юрлицами, физлицами за продукцию, услуги либо работы. Данная обязанность распространяется на наличные и безналичные платежи физлиц, а также наличные и электронные средства оплаты ИП, организаций. ИП без персонала исключением не являются: они, как организации и ИП на спецрежимах, обязаны работать с ККТ.

Кстати сказать, в отдаленных местностях, где отсутствует интернет, все работают в оффлайн режиме, а список населенных пунктов, которые должны его применять, определяется на региональном уровне. Там организации, ИП выдают по требованию покупателя вместо чеков документ, подтверждающий расчет.

Особенности расчетов с ККТ

Итак, исключения по использованию ККТ тоже есть. Например, расчеты по безналу, как и взаимозачеты, имеющие место между ИП и организациями, не требуют ККТ. Что касается чеков, то их формируют не всегда, а в зависимости от конкретного вида, способа оплаты.

Выдача чеков

При расчетах с физлицом, а также в случае расчета с организацией либо ИП наличными деньгами, кассовый чек выдают:

1. В момент самого расчета за продукцию (услуги, работы), при получении денег (аванса).
2. Возвращая аванс либо приобретенную продукцию (покупателем).

Расчет — это также прием, получение (в т. ч. зачета, возврата) предоплаты, а также выдача, погашение займов по оплате продукции, работ, услуг. Сюда причисляют и кредитование под залог, предоставляемое населению ломбардами (ст. 1.1 ФЗ № 54).

Расчет по безналу

Если безналичный расчет осуществляется гражданином, нужно использовать ККТ и выдавать чек. Причем это нужно делать всегда, даже когда оплата проводится им через онлайн-банк. В отличие от этого ККТ не применяется при осуществлении расчетов по безналу между компаниями и (или) ИП, кроме осуществляемых ими расчетов с использованием мобильного телефона, банковской карты или иного электронного средства платежа с его предъявлением.

Платеж физлица за организацию

В ситуации, когда представитель организации либо ИП, имея доверенность, платит наличными либо безналичными деньгами, нужно применять ККТ и выдавать чек. Данная норма распространяется и на платежи, которые представитель совершает по карте, смартфону (через специальное устройство POS-терминал).

Подотчетному лицу, предъявившему от организации доверенность, выдают чек с соответствующими обязательными реквизитами. Это: название, ИНН организации, страна происхождения реализуемого товара, сумма акциза (если применимо), регистрационный № таможенной декларации (если требуется).

Продажа имущества организациии физлицу

Предположим, организация продает сотруднику б/у авто. Стоимость авто удерживают из заработка. Здесь требуется кассовая техника, которую применяют в общем порядке.

Это означает, что при непосредственной передаче авто следует сформировать и выдать сотруднику чек с расчетом «передача в кредит». Далее, удерживая из зарплаты стоимость авто, выдать чек нужно уже с признаком расчета «оплата кредита».

В этом правиле есть и исключение, которое касается удержания денег за продукцию (работы, услуги), принадлежащую работодателю, из заработка сотрудника. То есть когда компания (ИП) - работодатель берет на себя обязанности (например обеспечивать в рабочее время питание в собственной столовой за плату, взимаемую путем удержания из заработной платы работников).

Если такое удержание оговорено трудовым (коллективным) договором, тогда расчет не возникает. Это значит, что применять ККТ тут не нужно (разъяснения ФНС в письме от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542).

Каковы особенности применения ККТ при оплате за третьих лиц (в ситуации, когда комиссионер передает комитенту от конечного покупателя плату за проданный товар), узнайте у экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда можно работать без ККТ

Часть налогоплательщиков может воспользоваться временным либо постоянным высвобождением от обязанности применять ККТ. Основные случаи, когда кассовая техника не применяется, обозначены ст. 2 ФЗ № 54.

Освобождение от ККТ при реализации

ИП (компании), не применяющие автоматическое устройство для расчетов, освобождаются от применения ККТ по п. 2 ст. 2 ФЗ № 54, когда осуществляется:

• реализация печатных изданий (проч. сопутствующей продукции) в киосках, при условии, что их доля составляет как минимум 50% от оборота, а список сопутствующей продукции согласован с уполномоченным органом субъекта РФ;
• реализация ценных бумаг;

• торговля на розничных рынках, ярмарках, на выставках, а также на иных территориях, отведенных для осуществления торговли, кроме находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок (-магазинов, -фургонов), прицепов и полуприцепов, открытых прилавков внутри крытых рынков при торговле непродовольственной продукцией;

• разносная торговля с рук и различного рода спецприспособлений вне стационарной сети;
• продажа мороженого в киоске;
• торговля разливной водой, молоком, проч. неалкогольными напитками;
• розничная продажа бахил;

• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома, драгметаллов и драгоценных камней;

• реализация питания в периоды обучения (учащимся, работникам учреждений образования).

Освобождение от ККТ при оказании услуг

От применения ККТ по п. 2, 13 ст. 2 ФЗ № 54 высвобождается:

• ремонт, окрашивание обуви;
• производство, починка металлогалантереи, ключей;
• осуществление ухода за детьми, пожилыми людьми, инвалидами и др.;
• вспахивание земли на огородах, распил дров;
• услуги носильщика на вокзалах, в аэропортах, портах;
• соответствующие услуги образовательных организаций, предоставляемых гражданам;
• сдача предпринимателем в аренду (наем) жилья, в т. ч. в многоквартирных домах и с машино-местами.

Иные случаи освобождения

В общем случае, ПСН обязывает ИП приобретать и использовать ККТ, в частности, при перевозках, в розничной торговле, для общепита. Разрешается выдавать вместо чека документ с его реквизитами, который подтверждает проведенный расчет (оплату), но при осуществлении установленных видов деятельности (применительно к п. 2.1 ст. 2 ФЗ № 5). Среди них значатся:

• стирка, химчистка, покраска текстиля, меховых изделий;
• фотоуслуги;
• ремонт мебели, предметов для дома;
• застекление лоджий, балконов;
• иные виды деятельности, указанные в п. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Самозанятые лица не должны применять ККТ. Чеки они выдают через специальное приложение «Мой налог». Наличные расчеты с подотчетными лицами (выдача денег, прием не потраченных сумм) также не требуют ККТ.

Ответственность за неиспользование ККТ

Наказание за данное нарушение назначается в виде штрафов по ст. 4.1.2 и 14.5 КоАП РФ. Для некоторых категорий лиц они снижены. Сейчас их размер составляет:

• 37,5 - 50% от расчета, проведенного без ККТ, минимум 15 тыс. р. (для малых, микропредприятий);
• 75 - 100% от расчета, проведенного без ККТ, минимум 30 тыс. р. (для остальных юрлиц);
• 25 - 50% от расчета, проведенного без ККТ, минимум 10 тыс. р. (ИП);
• 25 - 50% от расчета, проведенного без ККТ, минимум 10 тыс. р. (для должностных лиц).

К ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ привлекут, например, если (письмо ФНС России от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@):

1. При расчетах через автоматическое устройство не используется ККТ и не выдается (не направляется) клиенту кассовый чек.
2. Один QR-код применяется по двум контрольным билетам при расчетах за услуги по пассажироперевозке.

Штраф за неиспользование ККТ налагается на протяжении года согласно ст. 4.5 КоАП РФ.

Итоги

По закону, применять в расчетах онлайн-кассу в РФ, за небольшим исключением, обязаны все ИП, юрлица. Иначе можно получить крупный штраф. Можно ли обойтись без кассы и когда без нее нельзя работать, рассказано выше в материале