Предоставление пояснений в налоговую по 6-НДФЛ
Бланк по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2024 годаФорма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально (приказ ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в ред. от 09.01.2024). Проверив полученный расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5 000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Какой-либо установленной формы для составления пояснений законодательством РФ не установлено, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.
Пояснения в налоговую: ошибки 6-НДФЛ
Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@).
При этом учтите следующие нюансы:
- соотношение 1.13 не применяется;
- соотношение 1.11 применяется с учетом соотношения 1.10;
- если соотношение 1.14 не выполняется, то удержанная сумма НДФЛ завышена.
Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными, из-за которых расчет не будет принят инспекцией ФНС.
Частая причина для запроса пояснений налоговиками: техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, если при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль.
Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.
Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве
от ООО «Антарес»
ИНН 7701111111/КПП 770000000
ОГРН 12345678910111
Исх № 12/34 от 17.06.2024
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.06.2024 г. сообщаем следующее:
в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: завышена сумма налоговых вычетов. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г представлен в ИФНС 17.06.2024 (копию прилагаем).
Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Генеральный директор Павлов В.В. Павлов
Пояснения при отсутствии ошибок в 6-НДФЛ
ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов (например, допущена опечатка в наименовании организации-налогового агента, страницы расчета пронумерованы не по порядку и др.).
По форме 6-НДФЛ налоговики сверяют соответствие уровня заработной платы среднееотраслевому показателю по отрасли. Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ: образец при отсутствии данных
Когда фирма или ИП в течение отчетного года не производят начисления физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.
Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения.
Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве
от ООО «Волна»
ИНН 7701111222/КПП 770000000
ОГРН 33345678910111
Исх № 12/34 от 17.06.2024
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0002-333-44/567 от 13.06.2024 г. сообщаем следующее:
ООО «Волна» за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 налоговым агентом по НДФЛ не являлось, исчисление, удержание НДФЛ в указанный период не производилось.
В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года не предоставлялся.
Генеральный директор Лавров А.М. Лавров
Итоги
Пояснения по форме 6-НДФЛ предоставляются в налоговую не позднее 5 рабочих дней со дня получения требования — в произвольнй форме, при необходимости прикладываются дополнительные документы. Игнорирование требований ИФНС чревато наложением штрафа — до 20 тыс. руб.