Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2020

30.10.2020
0
Команда СП

Формировать ОФР (отчет о финансовых результатах) за 2020 год необходимо на бланке в обновленной редакции. Последние коррективы в утвержденную приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 форму отчета внесены приказом № 61н от 19.04.2019. Вызваны они приведением правил РСБУ по учету налоговых обязательств в соответствие с требованиями МСФО, а также изменениями в ПБУ 18/02 (приказ Минфина № 236н от 20.11.2018). Поговорим о корректировках в ПБУ 18/02 и о том, какое влияние они оказали на расчет показателей в ОФР.

Изменения в форме ОФР

В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.

В связи с этим в ОФР внесены изменения:

  • Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
  • «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
  • Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
  • показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
  • значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:
  • 2411 – текущий ННП;
  • 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;
  • упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
  • внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).

В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.

Скачать «Отчет о финансовых результатах» 2020 можно в конце нашей статьи. Напомним порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2020, учитывая перечисленные изменения.

Заполнение «Отчета о финансовых результатах» 2020

ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99. При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:

  • доходы и расходы указывают развернуто;
  • вычитаемый либо отрицательный показатель должен быть заключен в скобки.

Срок сдачи ОФР за 2020 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2021 года. Представляем таблицу, где приведены коды строк обновленной редакции ОФР, а также рекомендации по формированию значений в каждой строке и формулы расчета значений в них:

Код и название строк в ОФР

Как формируется

(Д – дебет счета, К – кредит счета, ДО – оборот по дебету, КО – оборот по кредиту)

Примечания

2110

Выручка (без акцизов и НДС)

= КО 90/01 – ДО 90/03 – ДО 90/04

Поступления от продажи ТМЦ и услуг за отчетный период без НДС и акцизов

2120

Себестоимость проданных активов

= ДО 90/02 – КО 20, 23,29,42,41,43, исключая 26 и 44

( ) Расходы, относящиеся только к продажам товаров и услуг

2100

Валовая прибыль/убыток

= ст. 2110 – ст. 2120

( ) при убытке.

Разность между выручкой и себестоимостью

2210

Коммерческие расходы

= ДО 90/02 с К 44

( ) затраты по доставке, погрузке, аренде складов, рекламе, представительские и др.

2220

Управленческие расходы

= ДО 90/02 корр. с К 26

( ) затраты, связанные с управлением компанией

2200

Прибыль/убыток от продаж

  • = ст. 2100 – ст. 2210 – ст. 2220

( ) при убытке.

Величина П/У от обычных видов деятельности

2310

Доходы от участия в УК других юрлиц

  • = КО 91/1по соответствующим вложениям

Дивиденды или стоимость активов при выходе из компании

2320

Проценты к получению

= КО 91/01 по процентам полученным

Суммы процентов по выданным компанией займам

2330

Проценты к уплате

  • = ДО 91/02 по выплаченным процентам

( ) начисленные проценты по кредитам к уплате

2340

Прочие доходы

= КО 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – ДО 91/02 со сч. 68/НДС, акцизы

Пр. поступления, например, от сдачи в аренду имущества, дооценка финвложений, др.

2350

Прочие расходы

= ДО 91/02 – стр. 2330

( ) пр. затраты по уценке вложений, связанные с продажей ОС, и др.

2300

Прибыль/убыток до налогообложения

= стр. 2200 + ДО 91 корр. с К сч. 99 – КО 91 корр. с Д 99

( ) – при убытке

2410

ННП

= ННП по итогам года

 

( ) стр. 2411 + стр. 2412

2411

в т.ч. текущий ННП

= ННП, рассчитанный исходя из прибыли до налогообложения (стр. 2300) с учетом имеющихся ПНО и ПНА

( ) соответствует сумме налога в декларации

2412

отложенный ННП

Расчетная величина, в которой учтены изменения в ОНО,ОНА (КО77 – ДО77 и ДО 09 – КО 09)

 

2460

Прочее (не означенные выше данные, в т. ч. налог при УСН)

Могут фигурировать суммы штрафов за нарушение норм НК, доначисления по ННП, и др.

 

2400

Чистая прибыль/убыток

= ст. 2300 – ст. 2410 – ст. 2460

 

В бухучете стр. 2400 = обороту

Д 99 К 84 или Д 84 К 99 при убытке

Далее идут справочные сведения: в стр. 2510 и 2520 отражают итоги соответствующих мероприятий (к примеру, переоценки имущества в стр. 2510), не участвующих в формировании прибыли фирмы. В стр. 2530, начиная с отчетности за 2020 год, при наличии подобных операций будет указываться величина налога по ним. В стр. 2500 отражена сумма прибыли с учетом итогов этих операций. Информация по прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) актуальна исключительно для акционерных обществ.

Пример заполнения «Отчета о финансовых результатах» за 2020 год

Допустим, компания оформляет ОФР, опираясь на информацию из оборотно-сальдовой ведомости за 2020 г. (в руб.) и аналитику счетов 90, 91, 99:

Счет

Обороты за год

 

Сальдо на конец года (выборочно по счетам)

Наименование

Д/т

К/т

09

ОНА

23 000

10 000

По Д/ту 13 000

77

ОНО

10 000

22 000

По К/ту 12 000

90/01

Выручка с учетом НДС

-

1 280 000

 

90/02

Себест. реализованных товаров

650 000

-

 

90/03

НДС

100 000

-

 

90/08

Управленч. расходы

150 000

-

 

90/09

Прибыль от реализации

380 000

-

 

91/02

Прочие расходы

100 000

-

 

91/09

С-до прочих доходов/расходов

-

100 000

 

99

Прибыль (убыток), в т. ч.:

-

-

 

99/01

Прибыль до налогообложения

280 000

-

 

99/02 

Текущий ННП (280000 х 20%)

56 000

-

 

99/02/3

ПНО

6000

20 000

По К/ту 14 000

Строки ОФР заполняют, рассчитывая значения по указанным выше алгоритмам:

№ строки

Расчет значений по строкам ОФР в тыс. руб.

2110

КО 90/01 – ДО 90/03 = 1280 – 100 = 1180

2120

ДО 90/02 = 650

2100

Стр. 2110 – ст. 2120 = 1180 – 650 = 530

2220

ДО 90/08 = 150

2200

Стр. 2100 – 2220 = 530 – 150 = 380

2330

ДО 91/02 = 100

2300

Стр. 2200 – ст. 2330: 380 – 100 = 280

2410

ННП = (-42) + 1 = (-41)

2411

Стр. 2330 х 20% – ПНО = 56 – 14 = (-42)

2412

(ДО 09 – КО 09) – (КО 77 – ДО 77) = (23 – 10) – (22 – 10) = 13 – 12 = 1

2400

Ст.2300 – стр. 2410 – стр. 2460 = 280 – 41 - 0 = 239

Итог вычислений – чистая прибыль в сумме 239 тыс. руб. После реформации баланса она будет учтена в составе нераспределенной прибыли, т.е. с Д/та 99/01 будет перенесена в К/т 84/01. Остальные строки отчета компания не заполняет, поскольку подобных операций не проводила.

Отчет о финансовых результатах за 2020 год отразил существенную потерю доходов в сравнении с предыдущим 2019 годом – прибыль компании упала с 1428 тыс. руб. до 239 тыс. руб., что обусловлено сложившейся ситуацией, связанной с распространением коронавируса.

Образец заполнения «Отчета о финансовых результатах» 2020

Скачать «Отчет о финансовых результатах», бланк 2020 года, можно здесь.