Платежное требование: проводки

Платежное требование – это документ, представляющий собой требование оплаты поставленных товаров или услуг должником. Обоснованием требования служат отгрузочные и расчетные документы, подтверждающие факт поставки товара или предоставления услуги. Напомним, какими записями в бухучете обеих сторон сделки сопровождаются операции с выставлением и получением платежного требования.

Документооборот при расчетах требованиями

Платежными требованиями оформляются предусмотренные договором расчеты за поставку ТМЦ/работ/услуг. Расчеты с использованием платежных требований производятся с согласия плательщика (акцепт) или без него, если безакцептный платеж является условием договора или законодательной нормой. Без акцепта со счета должника, как правило, перечисляют платежи за услуги связи, коммунальные расходы, проценты по кредиту и т.п.

Последовательность операций при расчетах требованиями такова:

• Стороны сделки заключают договор, в котором отражается форма расчета требованием, устанавливается срок акцепта или утверждается безакцептный вариант расчета;

• Продавец, отгрузивший товар/оказавший услугу, формирует требование и направляет его в банк покупателя (направить требование можно и через банк получателя средств);
• Покупатель акцептует требование (если это предусмотрено договором);
• Банком покупателя производится платеж, а банком продавца - зачисление средств на счет, затем данные о проведенном платеже фиксируется в соответствующих банковских выписках, представляемых обеим сторонам сделки.

Платежное требование: проводки у продавца

В учете продавца выставление требования и дальнейшие операции, связанные с ним, отражаются на счетах расчетов с покупателями (сч.62) и продаж (сч.90), и фиксируются записями:

Платежное требование: проводки у покупателя

Приобретатель товара учитывает поступление ТМЦ на материальных счетах (сч. 10, 41) в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками (сч. 60):

Для большей наглядности продемонстрируем, как расчеты посредством применения платежных требований осуществляются на практике.

Пример

ООО «Березка» заключило с ООО «Мотор» договор на поставку партии товара для дальнейшей перепродажи на сумму 1200000 руб., в т. ч. НДС 20% - 200000 руб. В договоре отражены условия расчетов: платежным требованием с акцептом в трехдневный срок.

10 декабря 2020 ООО «Мотор» отгрузило товар в полном объеме и направило товарно-транспортную накладную со счетом-фактурой покупателю. В банк направлено платежное требование на сумму 1200000 руб.

11 декабря 2020 бухгалтер ООО «Березка» акцептовал требование продавца.

14 декабря 2020 банк покупателя провел платеж с расчетного счета ООО «Березка» на расчетный счет ООО «Мотор» в сумме 1200000 руб. и отразил операцию в банковской выписке. Соответственно банк, обслуживающий ООО «Мотор», зафиксировал поступление средств на счет и отразил это в выписке продавца.

Перечисленные операции будут отражены в учете следующим образом.

Продавцом ООО «Мотор» оформляется платежное требование, проводки:

Созданная при отгрузке товара 10.12.2020 задолженность в сумме 1200000 руб. погашена 14.12.2020.

Покупатель ООО «Березка» получил и оприходовал товар 10.12.2020, поступившее требование акцептовал 11.12.2020. Заметим, что требование должно быть акцептовано в любом случае, даже если товар еще в пути. 14.12.2020 со счета произведена оплата в погашение задолженности за поставленные товары: