ООО на УСН

Условия и преимущества перехода ООО на УСН

УСН — это одна из выгодных для ООО систем налогообложения РФ. По общему правилу, на таком налоговом режиме можно не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций (ст. 164, 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом НДФЛ все равно удерживается с работников и перечисляется в бюджет.

НК РФ установлены и исключения из правил. Так, на УСН все равно придется платить налог:

• на прибыль — в соответствии с п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ;
• на имущество организации (ООО) — на основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

На УСН налог начисляется на (на выбор):

1. Доходы.
2. Доходы минус расходы.

Если ООО хочет перейти на УСН, например, в 2023 г., то до 31 декабря 2022 г. нужно обязательно уведомить об этом ИФНС по месту регистрации ООО (ст. 346.13 НК РФ). Причем перейти на УСН можно как при постановке на учет ООО в налоговой, так на протяжении 30 дней со дня госрегистрации ООО в инспекции ФНС.

Причем, согласно ст. 346.12 НК РФ и Приказу МЭР РФ № 654 от 28.10.2021, по итогам 9 мес. того года, когда ООО уведомило инспекцию ФНС о переходе на УСН, доходы ООО должны быть равны не более 123 300 000 руб. (112 500 000 руб. * 1,096 (в 2022 г.).

Доходы

• В случае применении системы налогообложения УСН «Доходы» налог подлежит уплате с большинства доходов ООО. В доходы ООО не включаются (ст. 346.15 НК РФ):
• некоторые виды имущества, услуг, работ, приведенные в ст. 251 НК РФ;
• доходы, облагаемые налогом на прибыль в соответствии с п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ.

При данном налоговом режиме УСН ставка налога равна 6 % (в регионах — может быть снижена до 1%, ст. 346.20 НК РФ).

Доходы минус расходы

При применении УСН «доходы минус расходы» ставка налога будет равна не 6%, а 15%. На региональном уровне она может быть снижена до 5% (ст. 346.20 НК РФ). В налогооблагаемые расходы на УСН, например, включаются затраты ООО на приобретение основных средств и оплату труда (ст. 346.16 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения

Есть негласное правило: если расходы ООО составляют более 60 % от выручки, выгоднее перейти на УСН с налогооблагаемым объектом «доходы минус расходы».

Причем, на УСН «доходы» налог снижается на сумму страховых взносов. В то же время при применении ООО на УСН объекта «доходы минус расходы» взносы добавляются в расходы, и, в итоге, сумма налога может быть больше. Бывает так, что налог, начисленный только с доходов на УСН, снижается до нуля после вычета страховых взносов.

Когда не возможен переход ООО на УСН

Не во всех случаях ООО вправе перейти на УСН. Этого не могут сделать ООО (ст. 346.12 НК РФ):

• с филиалами;
• банки;
• страховщики;
• ломбарды;
• производители подакцизной продукции;
• являющиеся стороной соглашений о разделе продукции;
• с долей участия иных ООО (организаций), равной более 25 %;
• со штатом (средней численностью) > 100 чел.;
• иностранные;
• МФО.

Также, по закону, на УСН не могут перейти ООО, у которых остаточная стоимость ОС (основных средств) составляет более 164 400 000 руб. (150 000 000 руб. * 1,096 (в 2022 г.).

Повышенные налоговые ставки

Налог на УСН платится по повышенной ставке, начиная с квартала, в котором:

• штат ООО составил 100-130 чел.;
• и (или) доходы ООО, начиная с 1 января текущего года, равны от 164 400 000 руб. (150 000 000 руб.* 1,096) до 219 200 000 руб. (200 000 000 руб. * 1,096).

Повышенные налоговые ставки ООО на УСН для «доходов» равны 8% а не 6%, а для «доходов минус расходы» — 20% вместо 15% (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.25, ст. 346.20 НК РФ).

Если лимит доходов или штат сотрудников превышен, право на применение спецрежима утрачивается.

Как организации перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В какие сроки уплачивается налог на УСН

Налог на УСН подлежит уплате в бюджет авансовыми платежами на протяжении 1 календарного года, то есть, на протяжении налогового периода (ст. 349.19 НК РФ). Срок его уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за прежним отчетным периодом, равным:

• 3 мес. с начала года — 1 квартал;
• 6 мес. с начала года;
• 9 мес. с начала года.

Соответственно, авансовые платежи подлежат уплате в бюджет 25 апреля, 25 июля и 25 октября (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Отчетность ООО на УСН

При применении УСН ООО сдают финансовую и налоговую отчетность. Это отчеты:

1. Декларация УСН (форма документа установлена ФНС РФ в Приказе от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@) — оформляется 1 раз в год (сдается на бумаге или через сайт https://service.nalog.ru/nbo/).
2. Бухгалтерская отчетность ООО на УСН — отчет о прибылях и убытках, бух. баланс, пояснительные записки (п. 5 Приказа Минфина РФ № 43н от 06.07.1999)
3. По работникам.
4. С нулями.

Отчетность по сотрудникам

По работникам, с которыми оформлен трудовой договор, составляется отчет СЗВ-ТД (разовый). Он сдается сразу в день приема нового сотрудника или на следующий рабочий день. На работников, оформленных по договору ГПХ, такой отчет сдавать не надо.

Если на протяжении 1 мес. кто-то был принят на работу, отчет СЗВ-ТД оформляется и сдается до 15 числа по итогам такого месяца. При увольнении сотрудника такой документ предоставляется в ПФР в этот же рабочий день или на следующий (п. 2.5 ст. 11 ФЗ № 27 от 01.04.1996, далее — ФЗ № 27).

На персонал ООО сдается отчетность (ст. 11 ФЗ № 27):

1. СЗВ-М (в ПФР по месту регистрации ООО) — за 1 месяц.
2. Расчет по взносам на страхование (РСВ, с 2023 г. заполняется по форме, указанной в Приказе ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) — за каждый квартал.
3. 4-ФСС (в ФСС) — ежеквартально.
4. Декларация 6-НДФЛ (в инспекцию ФНС по месту учета ООО) —сдается по итогам каждого квартала.
5. СЗВ-СТАЖ (в ПФР) — за 1 год.

Даже при наличии небольшого штата ООО необходимо отчитываться в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ):

• по 6-НДФЛ (https://service.nalog.ru/nbo/)— если работников 10 или больше. Квартальный отчет сдается в последнее число месяца, следующего за прошедшим первым, вторыми и третьим кварталом, а годовой — до 1 марта года, наступившего вслед за отчётным годом (ст. 230, 431 НК РФ);
• по СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ и СЗВ-СТАЖ (https://es.pfrf.ru/) — если застрахованных работников не менее 11 чел. Для электронной формы 4-ФСС срок отчетности — до 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, до 25 числа — с 01.01.2023 (ФЗ № 239 от 14.07.2022), отчет 4-ФСС на бумаге — до 20 числа (п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 24 ФЗ № 125 от 24.07.1998).

В случае непредставления отчетов или их просрочки при применении УСН для ООО в 2022 г. могут наступить негативные последствия в виде наложения штрафа на 300-500 руб. (ст. 119, 126 НК РФ, ст. 17 ФЗ № 27, ст. 15.33.2. КоАП РФ).

Сдавать ли нулевой отчет при УСН?

Сдавать декларацию по УСН в ИФНС необходимо даже в том случае, если фактически ООО не осуществляла коммерческую деятельность, или вела ее, но доходов и расходов не было. Такая декларация будет нулевой. Бухгалтерский баланс и иную бухотчетность на УСН также надо сдавать в этом случае.

Если выплаты з/п сотрудникам не было с начала года, то 6-НДФЛ не нужно сдавать. После первой выплаты сдавать эту декларацию нужно будет до конца года по итогам каждого квартала.

На РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ наличие и отсутствие выплат сотрудникам никак не влияет. Эти отчеты нужно сдавать в любом случае.