Премии сотрудникам предприятия – это стимулирующие денежные выплаты за качественное выполнение трудовых обязанностей, достижение поставленных задач, т. е. выплаты производственного плана. Они составляют львиную долю от общей величины премиальных выплат в любой компании. Но поощрить персонал можно и на иных основаниях, к примеру, премировать в связи с профессиональным праздником либо юбилейной датой. Такие выплаты не связаны с выполнением трудовых функций и являются непроизводственными. Разберемся, облагается ли премия НДФЛ в 2021 году, и влияет ли вид премии на величину налога.
Облагается ли НДФЛ премия работнику
Премирование сотрудников закрепляется в локальных нормативах компании, а за выполнение трудовых обязанностей – еще и в трудовых договорах. Это условие является необходимым для выплат любого вида премиальных вознаграждений.
Статьей 210 НК РФ (п. 1) определен перечень доходов, облагаемых подоходным налогом. К ним относятся практически все виды доходов, получаемые физлицами в денежной или натуральной форме. А облагается ли премия НДФЛ? Поскольку производственная премия (за труд или по итогам отчетного периода – месяца, квартала, года) обычно представляет собой часть заработка сотрудника и формирует его доход, то она бесспорно подлежит налогообложению в обычном порядке по ставке налога, установленной законодателем для того или иного вида дохода (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Пример
Доход работника за месяц составляет 40000 руб., в т. ч. 30000 руб. – зарплата и 10000 – ежемесячная премия. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ подоходным налогом облагается общая сумма выплаты.
НДФЛ составит 5200 руб. (40000 х 13%), а сумма выплаты на руки – 34800 руб. (40000 – 5200).
Налоговым законодательством утверждена норма, в которой перечислены премиальные выплаты, не облагаемые НДФЛ – это п. 7 ст. 217 НК РФ. Так, не рассчитывают и не удерживают налог с премии за выдающиеся научные открытия, достижения в сферах образования и культуры и т. п. Данный список утверждает Правительство РФ и рассматривать подобные ситуации не стоит, поскольку речь в публикации идет не об экстраординарных случаях, а о среднестатистическом производственном предприятии со штатом работников.
Облагается ли премия к юбилею НДФЛ
Поощрение сотрудника к юбилею – особый вид премий. И хотя они носят непроизводственный характер, облагать их НДФЛ бухгалтеру необходимо. Но сумму налога можно уменьшить, если грамотно оформить выплату юбиляру.
П. 28 ст. 217 НК РФ содержит норму, позволяющую не облагать доходы сотрудника, представляющие собой стоимость подарка, полученного от работодателя. При этом необлагаемый минимум составляет 4000 руб. в год и обязательным условием, позволяющим избежать налогообложение этой суммы является оформление письменного договора дарения на нее (ст. 574 ГК РФ).
Применяя этот же алгоритм можно премировать персонал к профессиональным праздникам. Условием выплаты необлагаемых премиальных в виде подарков на 4000 руб. в год является наличие значимого события (юбилей, праздник и т.п.) и составление договора дарения.
Пример
Руководство предприятия, опираясь на положение о премировании и нормы отраслевого соглашения, распорядилось премировать сотрудника в связи юбилейной датой в сумме 20 000 руб. Если в приказе на премирование указано, что означенная сумма является подарком, то бухгалтер вправе рассчитать налог не с полной суммы премии, а с величины за минусом 4000 руб. В этом случае НДФЛ составит 2080 руб. ((20 000 – 4000) х 13%), на руки юбиляру будет выдана премия в сумме 17920 руб. (20 000 – 2080), а на 4000 руб., как на подарок работодатель оформит договор дарения денежных средств.
Если в течение года сотрудник уже получал 4000 руб. в качестве подарка или материальной помощи, то налогообложение премии будет произведено с полной суммы, и выплата на руки составит 17400 руб. (20 000 – 20000 х 13%).
Читайте также: Премия к юбилею: страховые взносы
Облагается ли разовая премия НДФЛ
К категории разовых и единовременных вознаграждений относят как выплаты премий за производственные успехи, так и не означенные в подобном контексте. Следовательно, вопрос о налогообложении рассматривается исходя из вида премии.
Например, выплата единовременного вознаграждения коллективу строительного цеха за ввод в эксплуатацию здания гаража относится к разовой премии, связанной с выполнением производственного задания и ее сумма полностью облагается НДФЛ, а поощрение рабочих этого же цеха, выплаченное к празднику - Дню строителя - в сумме 3000 руб. каждому, и оформленное договорами дарения денежных средств, налогообложению не подлежит.
Итак, вопрос облагается ли премия налогом НДФЛ (за небольшим исключением) не стоит, так как практически любой доход физлица подвергается налогообложению. Работодатель, выступающим налоговым агентом, обязан начислить НДФЛ с премии, удержать налог при фактической выплате работнику и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий за датой выплаты день (ст. 226 НК РФ).