Новый порядок взыскания недоимки в 2020 году

Взыскание недоимки – мероприятие, обеспечивающее исполнение обязанности налогоплательщика или плательщика сбора. О том, как проводят эту принудительную процедуру налоговые органы с учетом последних изменений законодательства, расскажем в этом материале.

Процедура взыскания недоимки, пени, штрафа

Инспекции ФНС России контролируют соблюдение налогового законодательства (п. 1 ст. 30 НК РФ). К правам налоговых органов в т.ч. относятся (п. 1 ст. 31 НК РФ):

• приостановление операций по счетам и арест имущества плательщика;
• обеспечение принудительного погашения задолженности;
• требование от банков подтверждения списаний сумм обязательных платежей и их зачисления в бюджет;
• обращение в суд с целью принудить плательщика к исполнению обязательств перед бюджетом и др.

Взыскание недоимки и пени условно можно свести к двум этапам:

1. Уведомление плательщика об образовавшейся задолженности с предложением погасить ее самостоятельно (требование об уплате – ст. 69 НК РФ).
2. Принудительное погашение долга за счет средств и имущества плательщика (собственно взыскание – ст. 46-48 НК РФ).

Недоимка: требование об уплате

При обнаружении факта неуплаты налога или сбора ИФНС отправляет требование об уплате должнику с указанием:

• наименования платежа;
• суммы недоимки с пенями и штрафами на дату составления документа;
• необходимости погасить задолженность;
• последствий отказа от уплаты недоимки.

Для граждан инспекторы дополнительно сообщают о сроке погашения долга. Организации и ИП обязаны оплатить недоимку в течение 8 рабочих дней с момента получения требования (если в требовании не указан более длительный срок).

Сроки направления требования устанавливаются ст. 70 НК РФ:

Недоимка: взыскание налога, пени, штрафа

Если должник проигнорировал требование об уплате, не позднее 2 месяцев по окончании срока погашения задолженности по требованию налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В течение 6 рабочих дней о решении информируется плательщик любым удобным способом. Если единственным вариантом остается отправка документа по почте – решение считается полученным в течение 6 рабочих дней с момента его отправки заказным письмом.

Далее налоговый орган передает банку поручение на списание средств с указанием:

• суммы долга;
• реквизитов счета должника.

Поручение выполняется банком безусловно. Списанию таких платежей соответствует третья очередь (ст. 855 ГК РФ). В зависимости от вида счета поручение выполняется банком в течение 1-2 операционных дней с момента его получения от ИФНС и по мере пополнения счетов, если средств не хватает.

В качестве обеспечительной меры может выступить решение ИФНС о приостановлении операций по счетам (ст. 76 НК РФ): расходование средств в рамках размера недоимки будет запрещено, кроме платежей 1 и 2 очереди.

При недостаточности сведений о счетах плательщика или при отсутствии перспективы пополнения счетов на необходимую сумму, руководитель ИФНС принимает решение о погашении задолженности за счет имущества должника и прибегает к помощи службы судебных приставов - ФССП (ст. 47 НК РФ).

Взыскание недоимки с граждан, не имеющих статуса ИП, производится в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

Читайте также: Как проверить блокировку счета на сайте ИФНС

Порядок взыскания недоимок 2020

С 1 апреля 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ вносит некоторые коррективы в процедуру принудительного погашения задолженности. В частности, меняются сроки принятия решения о взыскании долгов в незначительных размерах.

Срок взыскания недоимки сохраняется, если ее общая сумма (вместе с относящимися к ней пенями и штрафами) превышает 3 000 руб. При меньшем размере задолженности применяют следующие правила:

Получается, что при задолженности 3 000 руб. и меньше налоговый орган в течение 3 лет не вправе принимать решение о взыскании и, как следствие, приостановить операции по банковским счетам (Письмо Минфина от 23.01.2020 № 03-02-08/3544). А плательщику предоставится достаточный период времени для погашения долга.

Взыскание недоимки по страховым взносам в 2020 году подчиняется тем же правилам.

Нужно учитывать, что пандемия коронавируса повлекла потребность в изменении сроков, установленных НК РФ. С 6 апреля 2020 года Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 (п. 7) увеличены на 6 месяцев предельные сроки:

• направления ИФНС требований об уплате;
• принятия ИФНС решений о взыскании задолженности.

Недоимка, безнадежная к взысканию

Решение о взыскании, принятое позднее 2 месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию, недействительно. Взыскать задолженность в таком случае ИФНС попытается через суд, обратившись с исковым заявлением в течение 6 месяцев с окончания срока уплаты по требованию. Если суд установит, что время вынесения решения упущено по уважительной причине, срок будет восстановлен (п. 3 ст. 46 НК РФ). В противном случае долг признается безнадежным.

Недоимки становятся безнадежными к погашению и в некоторых других случаях (ст. 59 НК РФ):

• банкротство лица;
• ликвидация юридического лица, снятие с учета иностранной организации;
• смерть гражданина.

При наличии у налоговых органов документов, подтверждающих указанные обстоятельства, производится списание безнадежных долгов.

Заключение

Взыскание недоимки по налогам в 2020 году зависит от суммы задолженности. При размере долга свыше 3 000 руб. процедура его принудительного погашения не меняется.

Долг до 3 000 руб. включительно взыскивается:

• после превышения им порога в 3 000 руб., если это произошло в течение 3 лет с окончания срока уплаты по самому раннему из требований;
• либо по окончании 3 лет с момента истечения срока уплаты, установленного самым ранним требованием об уплате.

При этом сроки направления ИФНС требований об уплате и принятия решений о взыскании увеличены на 6 месяцев, согласно Постановлению № 409.