Как начисляется транспортный налог?
Согласно главе 28 НК РФ, плательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Формула расчета:
Налог = Налоговая База * Ставка * Коэффициент Владения * Повышающий Коэффициент
Налоговая база:
- мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.);
- валовая вместимость (т);
- паспортная статическая тяга (кгс);
- единица транспортного средства.
Ставка устанавливается законами субъектов РФ. Регионы имеют право увеличивать или уменьшать базовые ставки НК РФ, но не более чем в 10 раз. Именно поэтому два одинаковых «Гелендвагена» могут обходиться владельцам в Москве и Грозном в совершенно разные суммы.
Коэффициент владения (Кв) – отношение числа полных месяцев владения ТС к числу календарных месяцев в году (12). Важное правило 15-го числа: если регистрация авто произошла до 15-го числа включительно, месяц постановки на учет считается полным. Если после 15-го – этот месяц в расчет не идет. При снятии с учета действует зеркальное правило.
Повышающий коэффициент применяется только для дорогостоящих автомобилей (от 10 млн рублей), перечень которых ежегодно публикует Минпромторг.
Материалы по теме Декларация по транспортному налогу в 2026 году Куда платить транспортный налог при смене адресаВозврат переплаты налога за прошлые периоды – как сделать? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Как выбрать счет по дебету для транспортного налога?
Прямой нормы в Плане счетов нет, поэтому выбор счета зависит от того, где используется автомобиль. Типичная ошибка – использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Применять его в проводках можно только в одном случае: транспортное средство передано в аренду. Причем такая проводка уместна только в случае, когда аренда не является основным видом деятельности. Во всех остальных случаях использование 91-го счета приведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг).
Основные варианты отражения транспортного налога в бухгалтерских проводках:
|
Где используется ТС |
Дебет счета |
Вид использования |
|
Администрация (директор, бухгалтер, кадровик) |
26 |
Автомобиль обеспечивает управленческий процесс компании. Например, кассир (бухгалтер) ездит в банк, поездки директора на переговоры, кадровик ездит в военкомат, центр занятости). |
|
Торговля (логистика, доставка товаров покупателям) |
44 |
Сбыт продукции, услуги доставки |
|
Производство (цеха, перевозка сырья внутри завода) |
20 |
Транспорт участвует в производственном цикле конкретного цеха |
|
Вспомогательные производства |
23 |
Оказание услуг цехам внутри производства (транспортировка материалов и запчастей, перевозка ремонтных рабочих для осуществления ремонта |
|
Сторонние организации (физлицами, ИП) |
91 |
Оказание услуг аренды транспортного средства |
Выбранный порядок фиксируется в учетной политике организации. Менять его посреди года без веских оснований нельзя. По кредиту транспортный налог отражается на счете 68.07.
Материалы по теме Нужно ли платить транспортный налог при АУСН? Платежное поручение на транспортный налог в 2026 годуКакие льготы предусмотрены по транспортному налогу? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Какими проводками оформить транспортный налог?
Рассмотрим классический пример. ООО «Соната» использует легковой автомобиль мощностью 150 л. с. в административных целях (ездит руководитель). Автомобиль зарегистрирован в Москве весь год. Ставка в Москве для данной категории – 50 р. за 1 л. с. Авансовые платежи по региональному закону предусмотрены.
Шаг 1 – начисляем авансовые платежи (ежеквартально).
Изначально рассчитываем годовую сумму налога: 150 л. с. * 50 р. = 7 500 рублей. Ее делим на 4 квартала. Сумма за квартал составит: 7 500/4 = 1 875 рублей.
Проводка Дт 26 Кт 68. 07 – начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал.
Эти записи делаются ежеквартально последним днем квартала (31.03, 30.06, 30.09).
Шаг 2 – начисляем годовой налог (закрываем год).
В нашем примере общая сумма налога за год составила 7 500 рублей. За три квартала мы уже признали в расходах 5 625 р. (1 875 р. * 3). Следовательно, по итогам IV квартала (года) нам нужно доначислить разницу – 1 875 р. и сделать проводку:
Дт 26 Кт 68.07, субсчет – начислен транспортный налог по итогам года.
Если ваша организация находится в регионе, который не перешел на авансовые платежи (уплата раз в год), то вместо четырех записей вы делаете одну общую – последним числом отчетного года (31 декабря).
Шаг 3 – отражаем уплату в бюджет.
Делаем проводку: Дт 68.90 Кт 51 – перечислена сумма транспортного в бюджет в составе ЕНП.
Дт 68.07 Кт 68.90 – уплачен транспортный налог за счет средств ЕНС.
Статья по теме: Что является налоговой базой транспортного налога Налоговая база транспортного налога: где прячутся подводные камни? Транспортный налог – один из самых коварных региональных сборов. Кажется, что алгоритм его расчета прост и не менялся годами: мощность двигателя умножить на ставку. Однако именно здесь кроются главные ошибки, которые приводят к доначислениям при проверках ФНС, блокировкам ЕНС (единого налогового счета) и спорам с инспекторами. ПодробнееКак рассчитывается транспортный налог для физических лиц? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Итоги
Правильное отражение операции «начислен транспортный налог: проводка» гарантирует отсутствие корректировок по налогу на прибыль и корректные показатели в отчете о финансовых результатах. Не забывайте отражать уплату налога через единый налоговый счет (68.90).
Вопрос по теме: Транспортный налог - какой счет бухгалтерского учета? Подробнее