Основные средства: главное
Основные средства - это подпадающее под критерии ОС материальное имущество компании, которое используется ею при изготовлении продукции, оказании услуг и выполнении работ и помогает получать доход от осуществляемой деятельности. То есть это здания, земли, оборудование, транспорт и прочие виды активов, находящихся в собственности компании, являются ее основными средствами. Готовая продукция и материалы сюда не относятся.
Материальное имущество организации только тогда может считаться основным средством, если оно соответствует следующим критериям:
Статья по теме: УСН в 2024-2025 годах: изменения Что ожидает тех, кто будет применять УСН в 2024-2025 годах, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье. Они касаются, прежде всего, порядка уплаты налогов, ставок, лимитов, сдачи декларации. Подробнее- применяется при изготовлении товаров, оказании услуг, выполнении работ;
- срок использования актива превышает 12 месяцев;
- приносит доход;
- не используется для продажи и не может быть предметом, выставленным на продажу.
Для того чтобы поставить актив на учет как основное средство, нужно определить его первоначальную стоимость. Первоначальной стоимостью объекта ОС считается сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Стоимость ОС погашается посредством амортизации.
Для каждой системы налогообложения установлены свои правила и требования, которые должны строго соблюдаться. Балансовая стоимость ОС при УСН должна быть в пределах установленных значений. Это является одним из условий упрощенки. По балансовой стоимости и определяется лимит ОС.
Компании и ИП на общей системе налогообложения учитывают основные средства для целей налогового учета путем фиксирования их первоначальной стоимости и последующей амортизации. При УСН «Доходы минус расходы» в налоговом учете списывают расходы на приобретение, создание, изготовление ОС, а при УСН «Доходы» не показывают расходы.
Однако неважно, какая именно система УСН используется бизнесом, амортизация в любом случае должна быть исчислена. Ведь это необходимо для определения балансовой стоимости основных средств.
В 2026 году вступят в силу налоговые поправки в отношении упрощенцев.
Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2026 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Лимит основных средств при УСН в 2026 году
Для бизнеса на УСН важно правильно рассчитывать все лимиты, так как это напрямую влияет на возможность применения данного режима. Находиться на УСН можно только при соблюдении следующих условий:
- Годовой доход не превышает 490,5 млн р.
- Средняя численность работников - не более 130 человек за отчетный период.
- Балансовая стоимость основных средств при УСН не превышает 218 млн р.
Данные цифры актуальны в 2026 году. Однако ежегодно показатели пересчитываться. Для этого используется коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. Так, в 2027 году практически по всем показателям лимиты для упрощенки повысятся, а значит, и пороги с 1 января 2027 г. будут другие.
Коэффициент-дефлятор представляет собой показатель, при помощи которого государство вносит корректировки в начисление некоторых налогов и сборов. Вносить изменения важно, так как цены от года к году меняются, растет инфляция. Для пересчета стоимости с использованием данного показателя нужно значения прошлого года умножить на индекс потребительских цен прошлого года.
Чтобы оставаться на УСН, важно не выходить за вышеуказанные рамки, иначе переход на общую систему налогообложения и уплата повышенных налогов неизбежны. Сменить налоговый режим нужно будет с начала квартала, в котором перечисленные показатели были превышены.
Согласно главе 25 Налогового кодекса России, в расчет берутся только ОС, подлежащие амортизации и считающиеся амортизируемым активом. При этом важно отметить, что, определяя лимит по балансовой стоимости ОС, не учитывают стоимость высокотехнологичного российского оборудования. Список такого оборудования утверждается правительством (постановление № 1937-р).
Итоги
Балансовая стоимость основных средств для УСН в 2026 году не должна превышать 218 млн р. Превышение данного показателя означает переход на общий режим налогообложения из-за несоблюдения требований упрощенки. Пересчет лимитов будет происходить при использовании коэффициента-дефлятора, определяемого ежегодно. Чтобы рассчитать лимит и определить балансовую стоимость основных средств, нужно из первоначальной стоимости объекта вычесть сумму амортизации.