Основные средства: главное
Основные средства - это все материальное имущество компании, которое используется ею при изготовлении продукции, оказании услуг и выполнении работ и помогает получать доход от осуществляемой деятельности. То есть все здания, земли, оборудование, инструменты, транспорт и прочие виды активов, находящихся в собственности компании, являются ее основными средствами. Готовая продукция и материалы сюда не относятся.
Материальное имущество организации только тогда может считаться основным средством, если оно соответствует следующим критериям:
Статья по теме: УСН в 2024-2025 годах: изменения Что ожидает тех, кто будет применять УСН в 2024-2025 годах, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье. Они касаются, прежде всего, порядка уплаты налогов, ставок, лимитов, сдачи декларации. Подробнее- применяется при изготовлении товаров, оказании услуг, выполнении работ;
- срок использования актива превышает 12 месяцев;
- приносит доход;
- не используется для продажи и не может быть предметом, выставленным на продажу.
Для того чтобы поставить актив на учет как основное средство, нужно определить его первоначальную стоимость. Первоначальной стоимостью объекта ОС считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Стоимость ОС погашается посредством амортизации.
Для каждой системы налогообложения установлены свои правила и требования, которые должны строго соблюдаться. Остаточная стоимость ОС при УСН должна быть в пределах установленных значений. Это является одним из условий упрощенки. По остаточной стоимости и определяется лимит ОС.
Компании и ИП на общей системе налогообложения учитывают основные средства для целей налогового учета путем фиксирования их первоначальной стоимости и последующей амортизации. А вот с упрощенкой все будет иначе. Так, при УСН «Доходы минус расходы» при УСН в налоговом учете списывают не первоначальную стоимость, а расходы на приобретение ОС, а при УСН «Доходы» не показывают расходы (они могут быть равны первоначальной стоимости, а могут быть и не равны).
Однако неважно, какая именно система УСН используется бизнесом, амортизация в любом случае должна быть исчислена, ведь это необходимо для определения остаточной стоимости основных средств.
В 2025 году вступят в силу налоговые поправки в отношении упрощенцев.
Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Лимит основных средств при УСН в 2025 году
Для бизнеса на УСН важно правильно рассчитывать все лимиты, так как это напрямую влияет на возможность применения данного режима. Находиться на УСН можно только при соблюдении следующих условий:
- Годовой доход не превышает 200 млн р.
- Средняя численность работников - не более 130 человек за отчетный период.
- Остаточная стоимость основных средств при УСН не превышает 150 млн р.
Данные цифры актуальны в 2024 году. Однако ежегодно показатели пересчитываться. Для этого используется коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. Так, в новом году практически по всем показателям лимиты для упрощенки повысятся, а значит, и пороги с 1 января будут другие.
Коэффициент-дефлятор представляет собой показатель, при помощи которого государство вносит корректировки в начисление некоторых налогов и сборов. Вносить изменения важно, так как цены от года к году меняются, растет инфляция. Для пересчета стоимости с использованием данного показателя нужно значения прошлого года умножить на индекс потребительских цен прошлого года. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
С 2025 года лимит по основным средствам для УСН будет увеличен на 33 % и составит 200 млн р. Чтобы оставаться на УСН, важно не выходить за эти рамки, иначе переход на общую систему налогообложения и уплата повышенных налогов неизбежны. Сменить налоговый режим нужно будет с начала квартала, в котором данный показатель был превышен.
Согласно главе 25 Налогового кодекса России, в расчет берутся только ОС, подлежащие амортизации и считающиеся амортизируемым активом. При этом важно отметить, что, определяя лимит по ОС, не учитывают стоимости высокотехнологичного российского оборудования. Список такого оборудования утверждается правительством. Данные изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Заключение
Стоимость основных средств для УСН в 2024 году не должна превышать 150 млн р. В 2025 году этот лимит увеличат и предельным значением станет сумма в 200 млн р. Превышение данного показателя означает переход на общий режим налогообложения из-за несоблюдения требований упрощенки. Пересчет лимитов будет происходить при использовании коэффициента-дефлятора, определяемого ежегодно. Чтобы рассчитать лимит и определить остаточную стоимость основных средств, нужно из первоначальной стоимости объекта вычесть сумму амортизации.