Куда подается декларация по налогу на имущество в 2024 году
Правила заполнения и бланк декларации по налогу на имущество организации введены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. В налоговую декларацию могут не заноситься сведения об объектах организации, если база по налогу на имущество по приведенным объектам рассчитывается по их кадастровой стоимости, а не по среднегодовой.
Декларация по налогу на имущество подается организацией-налогоплательщиком в соответствующую инспекцию ФНС — до 25 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом. При этом необходимо учитывать наличие у компании обособленных подразделений и фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов.
Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
По закону, налоговая декларация сдается в ИФНС по месту нахождения (ст. 386 НК РФ):
- объектов недвижимости организации;
- объектов недвижимости обособленного подразделения компании (ст. 11 НК РФ) в случае, если на балансе данного подразделения находится налогооблагаемая недвижимость;
- имущества компании, относящейся к Единой системе газоснабжения (далее — ЕСГ).
Бывает так, что компания состоит на учете в нескольких инспекциях ФНС, расположенных по адресу нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, и на территории одного региона РФ. Тогда, если налоговая база по приведенным объектам устанавливается как их среднегодовая стоимость, такая организация вправе сдавать в ИФНС декларацию по всем указанным объектам в одну из налоговых инспекций. Для этого до 1 марта года, наступающим вслед за годом, за который начисляется налог на имущество, необходимо уведомить Управление ФНС по указанному субъекту РФ (например, при сдаче декларации за 2023 г. — до 1 марта 2024 г.). Бланк уведомления можно посмотреть в приказе ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
Если подлежащее налогообложению имущество российской организации расположено в морских внутренних водах РФ (ст. 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 155-ФЗ), на российском континентальном шельфе, в российской зоне ИЭЗ, море и (или) за пределами территориальных границ РФ, то декларация сдается в ИФНС по месту нахождения данной компании (по месту учета в налоговой постоянного представительства иностранной компании в РФ).
Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в инспекцию ФНС по месту учета в качестве таковых налогоплательщиков (ст. 386 НК РФ). Критерии получения налогоплательщиком статуса «крупнейший» приведены в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.
Статья по теме: Налог на имущество организаций в 2024 году Юрлица рассчитывают и уплачивают налог на имущество организаций согласно главе 30 НК РФ и с учетом регионального законодательства, которое вправе устанавливать свои ставки налога. Какие правила расчета и уплаты действуют в 2024 году, расскажем в нашей статье. ПодробнееКоды обозначения ИФНС и налогоплательщика
Для указания в налоговой декларации идентификационных сведений применяется код:
- Инспекции ФНС (налогового органа).
- По месту учета (нахождения).
- Соответствующего региона РФ, по адресу объекта недвижимости организации — берется из приложения № 7 приказа ЕД-7-21/766@.
Крупнейшие налогоплательщики прописывают в декларации код инспекции ФНС по месту уплаты налога на имущество.
Код инспекции ФНС можно посмотреть на сайте ФНС. Достаточно выбрать «Юридическое лицо» и ниже «Субъект РФ -> Управление -> Муниципальное образование», где находится подлежащая обложению налогом недвижимость компании (имущество организации из ЕСГ). Затем, нужно нажать на кнопку «Далее».
В декларации прописывается и код ОКТМО, по которому налог уплачивается в бюджет. Такие коды берутся из Классификатора ОК 033-2013, введенного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.
Какой код по месту учета (нахождения) прописывается в налоговой декларации
В подразделе титульного листа декларации «Код по месту нахождения (учета)» прописывается соответствующий код направления такого документа в налоговую (приложение № 2 приказа ЕД-7-21/766@):
- 281 — по адресу объекта недвижимости компании, по которому законодательством РФ введен отдельный порядок уплаты и начисления налога;
- 245 — по месту деятельности иностранной компании через филиал, отделение, бюро, контору, агентство или иное представительство в РФ (ст. 306 НК РФ);
- 216 — по адресу учета правопреемника-налогоплательщика, относящегося к крупнейшему (215 — не являющегося крупнейшим);
- 214 — по адресу российской фирмы-налогоплательщика, не относящегося к крупнейшему;
- 213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
При предъявлении ИФНС по месту учета компанией-правопреемником декларации за прошлый год и уточненной декларации за реорганизованную компанию в данном поле декларации указывается код 215, 216 или 281.
Статья по теме: Пример расчета налога на имущество организаций Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства. ПодробнееИтоги
Декларация по налогу на имущество подается по месту нахождения недвижимости компании (в том числе и обособленного подразделения) или по адресу имущества компании, входящей в состав ЕСГ. Для обозначения инспекции ФНС и идентификации налогоплательщика в декларации прописывается соответствующий код ИФНС и код места нахождения (учета).