Книга покупок

Можно ли не вести КП?

Помним! Если организация, применяющая спецрежим в виде УСН, является участником простого или инвестиционного товарищества, ведущим общий учет, концессионером или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, то она является плательщиком НД. Как результат, ведение КП обязательно.

Статья по теме: Уплата НДС при УСН П. 2 ст. 346.11 НК освобождает плательщиков УСН от НДС. Но в ряде случаев по закону платить упрощенцам этот налог попросту необходимо. Что это за случаи? На кого они распространяются? Подлежит ли НДС при УСН возмещению? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

КП может оформляться как в бумажном, так и в электронном виде.

При наличии счетов-фактур с РНТП по прослеживаемым товарам формат электронной книги покупок утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547.

Статья по теме: Прослеживаемые товары в 2023-2024 годах: подробный перечень Подробный перечень прослеживаемых товаров на 2023-2024 годы налоговая служба разместила на своем официальном сайте. В материале расскажем о том, какой сервис ФНС позволяет свериться с актуальным списком прослеживаемых товаров, сколько групп товаров в него включены и какие товары относятся к каждой из групп. Подробнее

Заполнение книги покупок происходит путем регистрации счетов-фактур (СФ) или иных документов (например, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) по мере возникновения права на вычет. Ведут ее поквартально.

Книга покупок: НДС, собранный в ней, является основанием для принятия налога к вычету и отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствующих разделах и графах.

Книга покупок: образец здесь

Скачать бланк КП

Как заполнить этот регистр?

Регламентирует правила заполнения документа Приложение № 4 – Правила ведения книги покупок (далее – Правила) к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Следует отметить, что не все СФ включаются в КП:

Кроме того, подлежат регистрации в книге:

• БСО, подтверждающие расход командированных сотрудников на проезд и проживание;
• документы, являющиеся подтверждением передачи имущества, имущественных прав, НМА как вклад в УК
• заявления в ИФНС при импортных сделках;
• таможенные декларации;
• документы, компенсирующие НДС иностранцам;
• платежно-расчетные документы по предоплате от неплательщиков НДС, зарегистрированные в книге продаж.

Заполняем графы КП

Книга имеет 19 граф, которые заполняются в определенных случаях, они содержат в себе информацию о продавце, ставке и сумме налога, номер РНТП для прослеживаемых товаров и пр.

Рассмотрим подробнее содержание граф:

Как исправить книгу покупок, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Графы КП заполняются при наличии данных из соответствующих строк СФ, в противном случае они остаются пустыми.

Регистрируем счет-фактуру на аванс

Аванс в книге покупок оформляется, если приято решение получить вычет НДС с предоплаты.

При этом СФ на аванс будет зарегистрирован вначале в КП, а затем в книге продаж:

КП, указываются:	Книга продаж
Номер; дата; платежный документ на перечисление аванса; наименование продавца; сумма аванса с учетом НДС; размер налога.	После отгрузки или возврата предоплаты ранее принятый к вычету НДС восстанавливается. Информация из авансового СФ, ранее зарегистрированного в книге покупок, переносится в книгу продаж в квартале, в котором налог восстанавливается.

Частичный зачет аванса в книге покупок происходит, если возвращена не вся сумма аванса или совершена частичная реализация, тогда в книге продаж фиксируется СФ только на сумму НДС, заявленную к восстановлению.

Код вида операции в книге покупок 2022

Для отражения операций хозяйственной деятельности в книге утверждены специальные коды:

• 01

• Операции по покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав.
• Код 01 в книге покупок является основным, если не применяются коды 06, 13, 15, 16, 17, 27.

• 02

• Код вида операции 02 в книге покупок применяется при регистрации счета-фактуры на аванс от продавца. Аванс может быть частичным и полным.

• 06

• Используется при составлении счетов-фактур налоговыми агентами по НДС.
• Налоговые агенты - покупатели макулатуры, металоллома, сырых шкур используют другие коды

• 13

• Регистрируется при покупке работ подрядчика по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости или при получении недвижимости, оборудования, материалов по договорам кап. строительства, модернизации или реконструкции.

• 15

• Заполняется посредниками - комиссионерами и агентами, покупающими товары, имущественные права, работы, услуги от своего имени для заказчика.

• 16

• При возврате товаров ИП или юрлицами, не являющимися плательщиками НДС.
• Если эти неплательщики НДС отказались от товаров и аванс возвращен.

• 17

• Если произошел возврат товаров от физлиц.
• Физлицам вернули аванс, с которого был уплачен НДС, при отказе ими от товаров.

• 18

• Код 18 в книге покупок заполняется продавцами при регистрации корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки.

• 19

• Заполняется импортерами при регистрации заявления о ввозе товаров из стран - членов ЕАЭС.
• Код вида операции 19 в книге покупок не используется для регистрации счетов-фактур.

• 21

• Код 21 в книге покупок применяется при восстановлении НДС в случаях:
• перед переходом на освобождение от уплаты налога;
• при переходе с ОСНО на УСНО и патент;
• когда налог восстанавливается по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %;
• иные случаи (п. 8 ст. 145, п.п. 2, 3, 4, 6 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ).

• 20

• Отражают импортеры при регистрации таможенной декларации на товары, ввезеные из стран, не входящих в ЕАЭС.
• Код 20 в книге покупок не исользуется для регистрации счетов-фактур.

• 22

• 22 код в книге покупок используется продавцом при регистрации авнсового счета-фактуры:
• при отгрузке для вычета НДС с аванса;
• для вычета НДС с аванса, если произошло расторжение или изменение договора и аванс возвращен покупателю.

• 23

• При регистрации БСО на представительские и командировочные расходы

• 24

• Заполняется экспортерами при принятии к вычету НДС, исчисленного по общей ставке с неподтвержденного экспорта.

• 25

• Используется, если компания определяет налоговую базу по товарам, работам, услугам с длительным производственным циклом на дату отгрузки и принимает входной НДС по ним к вычету.
• Если принимается к вычету НДС, восстановленный в связи с началом использования товаров, работ, услуг в операциях, облагаемых по ставке 0 % и отраженных в книге продаж с кодом 21.

• 26

• Код 26 в книге покупок используется, если регистрируется счет-фактура или другой сводный документ по авансам от покупателей, которые не платят НДС, для вычета налога по отгрузке.

При регистрации корректировочного сводного документа при уменьшении стоимости отгрузки таким покупателям.

• 27

• Заполняют заказчики, если получили от посредника при покупке товаров, работ, услуг сводный счет-фактуру.

• 28

• Оформляют заказчики при получении от посредника сводного счета-фактуры по авансам для покупки товаров, работ, услуг, имущественных прав.

• 32

• Для резидентов Калининградской ОЭЗ для вычета налога по товарам, произведенным для внутреннего использования при завершении процедуры СТЗ.

• 36

• При использовании системы tax free для вычета НДС при компенсации налога.

• 45

• Применяется, если принимается вычет НДС с электронных услуг иностранных компаний.

• 34, 41, 42, 43, 44

• Отдельные коды при реализации сырых шкур, макулатуры и металоллома:

Ошибки в коде не влекут за собой наложения на организацию штрафов, но объясняться с налоговой все-таки придется.

Вносим изменения в КП после окончания квартала

Изменения вносятся путем составления дополнительного листа:

• если СФ был исправлен;
• если был ошибочно зарегистрирован СФ или неверно отражена сумма НДС и эти записи нужно аннулировать;
• если СФ получен с опозданием и его нужно зарегистрировать.

В доп. листе делаем записи: 

Ошибочный СФ	Исправленный СФ	СФ, полученный позже срока
Аннулируем запись	Аннулируем запись первого сч.-ф. (со знаком минус). Регистрируем исправленный сч.-ф.	Регистрируем документ

Тогда значение графы «Всего» будет равно показателям по всем строкам графы 15 с учетом отрицательных и положительных знаков.

Скачать бланк дополнительного листа книги покупок

Формирование книги покупок

Рассмотрим порядок формирования книги покупок в программе «1С» 8.3

Для правильности отражения в учете хозяйственных операций и корректного расчета НДС через использование программы «1С» на первом этапе необходимо выполнить проведение всех документов для восстановления их последовательности.

НДС для восстановления по авансовым СФ можно оформить операцией «Восстановление НДС».

Далее через регламентные операции нужно выполнить операцию «Формирование записей КП».

Ошибки в книге могут привести к отказу в вычете НДС, если из-за них занижена сумма НДС к уплате, поэтому необходимо проверить книгу покупок до формирования декларации. Часто из налоговой приходит требование о предоставлении пояснений с кодом ошибки 4 (19) в книге покупок. Это значит, что неправильно заполнена графа 19. Нужно проверить графы 18 и 19, так как показатель графы 19 взаимосвязан с суммой графы 18.

Как проверить книгу покупок?

Многие бухгалтеры перед составлением отчетности запрашивают реестры СФ у своих контрагентов для сверки со своими данными, чтобы минимизировать риск ошибки.

У себя в учете бухгалтер ориентируется на показатели счетов учета.

Так,

Сумма НДС, собранная в Дт счета 68.02 = итоговой сумме в гр. 15 в книге покупок = стр. 190 декларации по НДС.

В наших примерах:

Дт 68.02 = 10 499 009,12 руб.

Гр. 15 книги покупок = 10 499 009,12 руб.

Стр. 190 декларации по НДС = 10 499 010 (разница – 1 руб. за счет округлений).

Проверить правильность отражения в учете СФ на аванс и восстановленного по ним НДС можно, анализируя сальдо счетов 62.02 и 76 субсчет «Авансы выданные и полученные».

Так, кредитовое сальдо по счету 62.02, умноженное на ставку 20/120 (10/110), должно быть равно дебетовому сальдо по счету 76 АВ, после регистрации СФ на аванс и восстановления вычета НДС.

В наших примерах:

Кт 62.02 6 783 581,43 х 20 / 120 = 1 130 596,91

Дт 76 АВ = 1 130 596, 91

Значит, СФ на аванс и на вычет оформлены верно. И в КП зарегистрированы авансовые СФ после отгрузки по ним товара к вычету в сумме кредитового оборота по счету 76 АВ 1 669 864,53.

Рассмотрим книгу покупок – образец ее заполнения

 1. Организация осуществила импорт товара из Беларуси.

Скачать образец книги покупок

2. Компания аннулировала СФ, зарегистрированный дважды.

3. Покупка прослеживаемых товаров, регистрация КСФ с уменьшением стоимости товара.

Скачать книгу покупок

4. Отражение авансовых СФ в книге продаж, а затем регистрация НДС к вычету в книге покупок после отгрузки товара.

Скачать книгу продаж

Скачать книгу покупок

5. Отражение авансовых СФ в книге покупок и дальнейшая регистрация их в книге продаж после отгрузки.

Скачать книгу покупок

Скачать книгу продаж

 

 Итак, что отражается в книге покупок:

1. Книга покупок – налоговый регистр, в котором отражается сумма НДС к вычету.
2. Допустимо вести в бумажном виде и электронном формате.
3. Оформляется поквартально и хранится в течение четырех лет после даты последней записи.