Какие налоги платит ТСЖ в 2024 году

Какие налоги платит ТСЖ при ОСНО

Товарищество собственников жилья - это объединение владельцев помещений в МКД, которое создается для управления общим имуществом. ТСЖ является некоммерческой организацией, систему налогообложения она выбирает самостоятельно при создании. Это может быть основная или упрощенная система, от этого и зависит, какие налоги платит ТСЖ.

Поскольку применять УСН юрлицо может только при соблюдении определенных условий, то при создании ТСЖ по умолчанию используется общая система налогообложения (ОСН). На ОСН надо платить НДС и налог на прибыль, а также НДФЛ и взносы с зарплаты работников.

Однако, по закону, ТСЖ на УСН обязательно удерживает НДФЛ с зарплаты работников, которые работают в данном товариществе.

При этом начисление НДС и налога на прибыль в ТСЖ имеет определенные особенности:

1. НДС. Освобождается от обложения НДС предоставление коммунальных услуг ТСЖ по той же цене, по которой их предоставляют коммунальные организации, поставщики электроэнергии и газа. Не облагаются НДС работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, которые ТСЖ проводит самостоятельно или товарищество приобретает их у юрлиц и ИП, оказывающих такие услуги. Начислить налог нужно только при сдаче в аренду общего имущества, размещении наружной рекламы на МКД или продаже неиспользуемого имущества.
2. Налог на прибыль. Если договоры с РСО заключает само ТСЖ и члены товарищества перечисляют оплату на его расчетный счет, эта выручка облагается налогом в общем порядке. Ее можно уменьшить на расходы, которые связаны с перечислением этих платежей РСО. Если же коммунальные услуги закупаются по поручению собственников помещений в МКД, то есть ТСЖ является посредником или агентом, то плата за коммунальные услуги, поступившая на расчетный счет, налогом на прибыль не облагается. Расходы, связанные с перечислением этих платежей РСО, также не учитываются. В данном случае доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или другое подобное вознаграждение. Кроме того, для целей налога на прибыль не учитывают взносы на капремонт общего имущества МКД и безвозмездные целевые поступления, например бюджетные субсидии на финансирование капитального ремонта.
3. НДФЛ. Вознаграждения работникам, выполняющим работы для ТСЖ, выплачивают за счет членских взносов. При выплате вознаграждений физлицам ТСЖ в общем порядке удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме при УСН

Если ТСЖ применяет упрощенную систему, то плата за коммунальные услуги учитывается при налогообложении, когда договоры с РСО заключило само товарищество. Это доходы ТСЖ, агентом оно здесь не выступает.

Не учитывают при расчете налога некоторые доходы ТСЖ, а именно:

• имущество, в том числе денежные средства, поступившие как вознаграждение по посредническому договору;
• бюджетные средства, выделяемые ТСЖ на долевое финансирование капитального ремонта в МКД;
• взносы членов ТСЖ на капремонт многоквартирных домов;
• проценты, начисленные на денежные средства на спецсчете капремонта.

При этом налогооблагаемый доход возникает у ТСЖ, если оно:

• самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы;
• получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов;
• по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение;
• получает платежи за использование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества.

Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что выгоднее: ОСН или УСН

При выборе системы налогообложения для ТСЖ следует учитывать особенности его деятельности. С одной стороны, ставка налога на прибыль составляет 20 % и превышает ставку единого налога с объектом «доходы» - 15 %. Поэтому сумма единого налога при УСН будет всегда ниже налога на прибыль. Однако нельзя упускать из виду несколько важных моментов:

1. Закрытый перечень расходов при применении УСНО. Если у ТСЖ в рамках предпринимательской деятельности возникают существенные расходы, не предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, это может привести к тому, что применение ОСН будет более выгодным, так как налог на прибыль, несмотря на более высокую ставку, будет все-таки ниже, чем единый налог.
2. Возможность выбора при применении ОСН кассового способа признания доходов и расходов или метода начислений. При «упрощенке» же применяется только кассовый метод, а он имеет свои недостатки. Так, в состав доходов при УСН приходится включать полученные авансы и предоплаты. При методе начислений доход признается только по факту сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг. Соответственно, расходы при кассовом методе признаются только после их оплаты. А метод начислений предполагает учет расходов по факту их осуществления независимо от момента оплаты. Поэтому даже неоплаченные расходы могут уменьшить налогооблагаемую прибыль.
3. У кассового метода, применяемого в рамках УСН, есть и преимущества. Например, можно списывать приобретаемые сырье и материалы на расходы единовременно сразу после их оплаты, даже если фактически эти материалы еще не израсходованы. Расходы на приобретение основных средств при применении УСНО тоже списываются целиком в течение первого года, когда ОС оплачены и введены в эксплуатацию, то есть не нужно начислять амортизацию.

Следовательно, при выборе системы налогообложения нужно учитывать сложившуюся ситуацию. Если члены ТСЖ оплачивают коммунальные услуги вовремя, а с поставщиками и подрядчиками можно рассчитываться с рассрочкой и не предвидится приобретения дорогостоящих ОС, выгоднее работать на ОСНО и уплачивать налог на прибыль.

Если же дебиторская задолженность в ТСЖ растет, а с контрагентами необходимо рассчитываться без рассрочек и есть намерения покупать ОС, «упрощенка» окажется гораздо выгоднее.

Налог на имущество в ТСЖ

В силу п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций считают движимое и недвижимое имущество, которое они учитывают на балансе как основные средства. Они могут быть приобретены за счет собственных или целевых средств, а также получены безвозмездно. Поэтому ТСЖ платит налог на имущество организаций только в отношении этих основных средств. А юрлица, применяющие УСН, от уплаты налога освобождены.

Земельный налог

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 36 ЖК РФ, собственникам помещений в МКД принадлежит земельный участок, на котором расположен данный дом, на праве общей долевой собственности. Такой участок бесплатно переходит в общую собственность владельцев помещений с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета. Поэтому ТСЖ земельный налог уплачивать не должно: его платят собственники помещений в МКД.

Итоги

Таким образом, выбор системы налогообложения зависит от особенностей деятельности ТСЖ, а для принятия решения необходимо тщательно проанализировать план развития на предстоящие годы, включая его финансовую составляющую.