Какие дома не облагаются налогом на имущество

Какие дома не облагаются налогом на имущество физических лиц в 2025 году

Налог на имущество за последние несколько лет заметно вырос в связи с тем, что теперь он во многих регионах рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости. Поэтому особенно актуален вопрос для граждан: какие дома не облагаются налогом на имущество, и кто из владельцев недвижимости полностью освобожден от уплаты налога на дом.

Все жилые дома (городские, загородные), жилые строения, возведенные на земельных участках, выделенных для садоводства, ведения личного и дачного хозяйства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС) облагаются налогом на имущество физлиц. Но за некоторые из них налог платить не придется (ст. 401 НК РФ).

Во-первых, по закону, на имущество, входящее в состав общего имущества дома МКД, не начисляется налог на имущество физлиц.

Во-вторых, при расчете налога на жилой дом применяется вычет, распространяющийся на все категории граждан-налогоплательщиков: из кадастровой стоимости дома вычитается кадастровая стоимость 50 кв. м его площади (п. 5 ст. 403 НК РФ). Иными словами, если общая площадь дома не превышает 50 кв. м, платить налог за него не придется.

В-третьих, согласно ст. 407 НК РФ, владельцы домов, относящиеся к категории льготников, не платят налог на имущество физлиц. Перечислим их:

1. Участники СВО (действующие и бывшие).

2. Сотрудники Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ, сотрудники МВД, прокуроры — работающие (или уже выполнившие возложенные на них задачи по работе) на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области в период проведения СВО.

3. Лица, проходящие службу в Росгвардии и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ, выполняющие (выполнявшие) задачи по содействию органам ФСБ на участках, примыкающих к районам СВО.

4. Члены семей лиц, указанных в первых трех пунктах.
5. Герои СССР, РФ.
6. Пенсионеры по любым основаниям, а также лица, получающие ежемесячное пожизненное содержание.
7. Инвалиды I, II групп и инвалиды с детства, дети-инвалиды.
8. Физлица — владельцы хоз. сооружений (построек) площадью до 50 кв. м и расположенных на участках для огородничества, ведения хозяйства ЛПХ, садоводства или в целях ИЖС.
9. Физлица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью — владельцы жилых домов, применяемых для организации открытых для посещения негосударственных библиотек, частных галерей, музеев.
10. Чернобыльцы.
11. Пострадавшие от аварии на заводе «Маяк» в 1957 году.
12. Лица, пострадавшие от взбросов радиоактивных отходов в р. Теча — после ядерных испытаний на полигоне г. Семипалатинск.
13. Лица, перенесшие лучевую болезнь или получившие группу инвалидности вследствие испытаний, учений, других работ с ядерными материалами и испытаний космической техники.
14. Участники испытаний водородной бомбы и ядерного оружия.
15. Ликвидаторы аварий ядерных установок на объектах военного назначения и на оружии.
16. Участники гражданской войны, ВОВ и боевых операций по защите СССР, войны в Афганистане.
17. Вольнонаемные Советской Армии, ВМФ, органов ОВД, органов госбезопасности, пребывавшие в штате воинских частей, штабов, воинских учреждений во время ВОВ.
18. Участники обороны городов в период ВОВ (по официальным документам).
19. Ветераны боевых действий.
20. Военнослужащие, а также уволенные со службы — со сроком службы 20 лет и более.
21. Члены семей военнослужащего — в случае потери кормильца (закон «О статусе военнослужащих» от 27.05.1998 № 76-ФЗ).
22. Супруги, родители лиц-военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
23. Лица, награжденные орденами Славы 1, 2 или 3 степени.

Налоговая льгота этим категориям граждан предоставляется не на все их дома и квартиры, а только на один объект по каждому из видов недвижимости: на один жилой дом, квартиру, комнату, гараж/машиноместо, хозпостройку по отдельности (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Как применяется вычет по налогу на имущество физических лиц ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Например, у пенсионера в собственности два дома, три квартиры и два гаража. Налоговая льгота будет ему положена только на один дом, одну квартиру и один гараж. За все остальные объекты налог будет исчислен без применения льготы и его необходимо будет уплатить.

Льготники имеют право самостоятельно выбрать объект, по которому желают не платить налог. Для этого они:

1. Составляют и сдают в инспекцию ФНС РФ заявление по форме, введенной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ — предоставляют его в налоговую по месту своей прописки.
2. Оформляют уведомление о выбранном объекте недвижимости (например, о доме) по форме, установленной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ — уведомление предоставляется в ИФНС до 31 декабря года, являющимся налоговым периодом, начиная с которого используется налоговая льгота.

Если заявления и уведомления от владельца дома не поступит, налоговая самостоятельно определит объект недвижимости, по которому будет применена льгота. При этом будет выбран объект с наибольшей суммой налога (ст. 407 НК РФ).

На местном уровне (например, в городе), тоже может быть предусмотрена возможность применения различных льгот для определенных категорий. Ведь налог на имущество физлиц относится к региональным налогам (ст. 401 НК РФ). Справочную информацию о таких льготах по налогу можно узнать на сайте ФНС.

Еще один вид домовладений, по которым не взимается налог на имущество, — жилые дома, принадлежащие ИП-«спецрежимнику» (на ЕСХН, УСН, патенте, АУСН) и используемые им в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Исключением для данного случая являются объекты, входящие в специальный перечень административно-деловых центров и ТЦ, устанавливаемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. По ним налог уплачивается.

Объекты незавершенного строительства освобождены от обложения налогом на имущество только, если у физлица нет документа, удостоверяющего право собственности на данное имущество (ст. 131 ГК РФ). В ином случае при расчете налога не применяются вычеты и льготы.

Следует заметить, что дома и коттеджи кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. не подлежат льготированию. При налогообложении: по ним нельзя заявить какую-либо льготу (п. 5 ст. 407 НК РФ). Кроме того, налоговая льгота не предоставляется по объектам, приведенным в пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ.

Площадь дома, не облагаемая налогом на имущество физлиц в 2025 году

Для всех граждан, имеющих в собственности жилые дома, дачи, гаражи, машино-места, отдельные комнаты и квартиры, предусмотрена возможность налогового вычета (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Так, не подлежит обложению налогом на имущество физлиц:

• площадь жилого дома, равная 50 кв. м;
• площадь квартиры, части жилого дома — 20 кв. м;
• площадь комнаты, части квартиры — 10 кв. м.;
• 1 млн руб., вычитаемый из кадастровой стоимости дома — касается единого жилого комплекса, в составе которого есть как минимум 1 жилой дом.

Вычет применяется только по одному объекту недвижимости каждого вида. Иными словами, если в собственности имеется несколько жилых домов, то при расчете базы налога по каждому из них вычтут кадастровую стоимость приведенных кв. м только одного из домов (письмо Минфина № 03-05-06-01/59295 от 14.09.2017, ст. 403 НК РФ).

Пример:

В собственности имеется дом площадью 70 кв. м кадастровой стоимостью на 01.01.2024 в 3 млн руб. Ставка налога на жилой дом в муниципалитете (городе) = 0,1%. Рассчитаем, с какой площади берется налог на дом и как проверить расчет в квитанции, полученной от налоговой.

Определяем стоимость 1 кв. м жилой площади:

3 млн руб. / 70 кв. м = 42 857,14 руб./кв. м.

Кадастровая стоимость вычитаемых 50 кв. м дома: 50 кв. м х 42 857,14 руб./кв. м = 2 142 857 руб.

Платеж считаем с оставшейся стоимости 20 кв. м.

Налоговая база: 3 000 000 руб. – 2 142 857 руб. = 857 143 руб.

Применяем ставку налога в 0,1% (ст. 406 НК РФ):

Налог на имущество физлиц = 857 143 руб. х 0,1%/100% = 857 руб. Именно такую сумму налога нужно будет уплатить до 1 декабря 2025 года за 2024 год (ст. 409 НК РФ).

Налоговики сами рассчитывают налог и рассылают уведомления налогоплательщикам-гражданам (в сентябре - октябре). Но если у вас есть «Личный кабинет» на сайте ФНС, бумажную квитанцию на адрес регистрации вам не пришлют, а уведомят о сумме налога прямо в самом личном кабинете (+ придет письмо от ФНС на электронную почту).

Проверить кадастровую стоимость дома можно на сайте Росреестра.

Налоговая льгота для многодетных в 2025 году

Для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми законом «О внесении изменений» от 15.04.2019 № 63-ФЗ введена льгота по уплате налога на имущество. Согласно пп. 6.1 ст. 403 НК налоговые органы при расчете налога на дом многодетным родителям применяют налоговую льготу по объектам налогообложения, приведенным в п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ. По данным объектам налоговая база снижается на величину кадастровой стоимости:

• 5 кв. м общей площади комнаты, квартиры (ее части) в расчете на каждого несовершеннолетнего;
• 7 кв. м общей площади жилого дома (его части) в расчете на каждое лицо до 18 лет.

Такой дополнительный налоговый вычет для многодетных предоставляется только по одному объекту каждого вида недвижимости. Иными словами, такая льгота предоставляется по одному жилому дому, части дома, квартире, ее части, комнате.

Пример:

Допустим, в вышеприведенном примере у семьи, имеющий дом в 70 кв. м и с кадастровой стоимостью в 3 000 000 руб., есть трое несовершеннолетних детей. В таком случае от уплаты налога на дом семья будет полностью освобождена.

При расчете налоговой базы будет вычтена стоимость не только 50 кв. м, но и по 7 кв. м на каждого из детей:

Налоговая база составит: 3 000 000 руб. - 42 857,14 руб./кв. м х (50 кв. м + 7 кв. м + 7 кв. м + 7 кв. м) = - 42 857 руб.

Отрицательная налоговая база приравнивается к нулю. Значит, налог уплачивать не придется.

Итоги

При наличии в собственности дома можно рассчитывать на получение льготы по налогу на имущество физлиц. Категории льготников приведены выше в статье. На получение льготы вправе рассчитывать и многодетные семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми. По итогам применения льготы можно либо снизить сумму налога, либо вообще не платить его.