Как заполнить строку 180 в 6-НДФЛ

Расположение строки 180 в 6-НДФЛ

Строка 180 (далее — стр. 180) в расчете 6-НДФЛ отражает общую сумму НДФЛ, излишне удержанного с доходов работников (исполнителей) за налоговый период по НДФЛ,  а также, сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физлица.

В 2024 г. приведенный расчет сдается в инспекцию ФНС за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. До 25 февраля 2025 г. должен быть сдан расчет 6-НДФЛ за 2024 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ). Новый бланк расчета 6-НДФЛ, сдаваемого начиная с 1 квартала 2024 г., можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная» расположена в разд. 2 расчета 6-НДФЛ.

Как заполнить форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за I квартал 2024 г., узнайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

В стр. 180 суммовое значение НДФЛ отражается в отдельных ситуациях. Случаи заполнения стр. 180 приведены ниже в статье.

Инструкция по заполнению строки 180 в 2024 году

Для возврата работнику (исполнителю) излишне удержанного НДФЛ необходимо правильно оформить стр. 180 расчета 6-НДФЛ. Расскажем об общих подходах к заполнению стр. 180:

1. В стр. 180 указывается общая сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем-налоговым агентом или сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физлица  — такая налоговая сумма заносится в стр. 180 нарастающим итогом с начала налогового периода по НДФЛ (то есть, с начала календарного года). Причем, общая сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в отчете 6-НДФЛ только в том случае, если за отчетный (налоговый) период она не возвращена работнику. Возвращенный НДФЛ указывается в стр. 190.
2. В стр. 180 указываются обобщенные по всем работникам (исполнителям) - физлицам суммы излишне удержанного НДФЛ и по соответствующей ставке НДФЛ.
3. Расчет заполняется ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами, или с использованием ПК в одном экземпляре.
4. Стр. 180 заполняется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
5. Не допускается внесение в стр. 180 отрицательных чисел.
6. При отсутствии числовых значений показателя, то есть отсутствии суммы излишне удержанного НДФЛ, в стр. 180 указывается значение «0».
7. Если для указания НДФЛ не требуется заполнения всех знакомест стр. 180, то в незаполненных полях в правой части стр. 180, состоящем из 15 знакомест, указывается прочерк (например, НДФЛ, равный 2 000 руб., в стр. 180 указывается так «2000-----------»).
8. Сумма НДФЛ, относящаяся к излишне удержанной, исчисляется в полных рублях. Сумма приведенного налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более — округляется до полного рубля.

В каких ситуациях строка 180 может быть ненулевой

Для заполнения стр. 180 важно понимать, в каких случаях может возникнуть излишне удержанный НДФЛ. Такое возможно как по вине налогового агента, так и по иным причинам.

По вине работодателя

Излишнее удержание НДФЛ по вине работодателя происходит, когда:

• в налоговую базу НДФЛ добавлены доходы, не облагаемые данным налогом на основании ст. 217 НК РФ;
• НДФЛ начислен по налоговой ставке, не соответствующей положениям ст. 224 НК РФ (так, по ставке налога в 35% вместо 13%);
• работнику не предоставлен положенный ему имущественный вычет НДФЛ — после предъявления работодателю соответствующего заявления не в начале, а в середине года;
• бухгалтером неверно произведен расчет суммы НДФЛ к уплате (в большую сторону) — в расчетах допущены арифметические ошибки.

По иным причинам

Излишнее удержание НДФЛ не считается ошибкой работодателя, когда:

• иностранец - налоговый резидент освобожден от уплаты НДФЛ с дохода от источника в РФ — на основании международного двустороннего договора РФ об избежании двойного налогообложения;
• работник (исполнитель) не представил документацию, подтверждающую право на применение налогового вычета НДФЛ, в момент, когда он, по факту, получил данное право — так, при затянувшемся оформлении справок о рождении ребенка и праве на стандартный налоговый вычет на основании ст. 218 НК РФ;
• если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, на суммы фиксированных авансов поступило от ИФНС после того, как начали выплачивать данному работнику доход.

Вне зависимости от причины излишнего удержания НДФЛ, его все равно необходимо занести в стр. 180.

Пример: 13 марта 2024 г. бухгалтер ООО «Винтаж» по ошибке начислила с положенной Петрову В. П. матпомощи в 4 000 руб. НДФЛ в размере 520 руб. (4 000 руб. * 13%/100%), вопреки положению ч. 28 ст. 217 НК РФ.

14 марта 2024 г. работнику ООО «Винтаж» Петрову В. П. была выдана на руки материальная помощь в размере 3 480 руб. (то есть за минусом НДФЛ). С 4 000 руб. матпомощи был удержан НДФЛ в размере 520 руб. Причем ни в январе, ни в феврале 2024 г. приведенная выплата не предоставлялась.

15 марта 2024 г. бухгалтер ООО «Винтаж» выявила ошибку. В этот же день Петрову В. П. сообщили о данной ошибке и о размере НДФЛ, который ООО «Винтаж» обязана ему возвратить (520 руб.). В отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 г. эту сумму НДФЛ нужно занести в стр. 180.

Возврат заносимого в строку 180 НДФЛ в 2024 году

По закону, о факте излишнего удержания НДФЛ с зарплаты (доходов) работнику надо сообщить на протяжении 10 дней со дня выявления данного факта. После получения данного сообщения от работодателя работнику (исполнителю) следует оформить заявление на возврат приведенного НДФЛ и подать его своему работодателю (ст. 231 НК РФ).

На протяжении 3 месяцев работодатель обязан вернуть исполнителю (работнику) излишне удержанный НДФЛ. Возврат суммы НДФЛ, излишне удержанных работодателем, производится в безналичной форме путем перечисления таких средств на счет работника (исполнителя) в банке, приведенный в поданном работником заявлении.

Излишне удержанный подоходный налог (если его сумма меньше общей суммы НДФЛ, которую нужно будет уплатить в бюджет в ближайшие 3 месяца) возвращают работнику за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет в счет предстоящих платежей.

Причем, в данной ситуации не нужно сообщать ФНС о таком возврате НДФЛ (ст. 231 НК РФ, письмо Министерства финансов от 18.10.2013 № 03-04-06/43608). Однако, чтобы избежать нестыковки сумм уплаченного и включенного в совокупную обязанность НДФЛ, агент должен указать в уведомлении ту сумму налога, которую он должен фактически перечислить.

Если средств для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, то необходимую сумму вернет налоговая при наличии положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Итоги

Таким образом, в 2024 г. стр. 180 в расчете 6-НДФЛ заполняется при наличии излишне удержанного НДФЛ. Если данный налог не возник, то в стр. 180 ставится «0».

НДФЛ, заносимый в стр. 180, указывается в полных рублях нарастающим итогом с начала календарного года совокупно по всем работникам (исполнителям)-физлицам. Возврат излишне удержанного НДФЛ производится в течение 3 месяцев со дня получения заявления работника.