Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Кто уплачивает налог на имущество

Плательщиками налога на имущества являются организации, владеющие недвижимостью на праве собственности. Земельные участки и движимое имущество не подлежат обложению налогом.

В течение года налогоплательщики перечисляют ежеквартальные авансы, а за год уплачивают итоговую сумму. Для исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости нужно определить базу, ставку и льготы.

Базой для исчисления налога является стоимость имущества: среднегодовая или кадастровая. По среднегодовой оценке налог исчисляют, если недвижимость принята к учету как основное средство и по кадастровой стоимости не облагается. Во втором случае объект должен входить в специальный региональный перечень или относиться к облагаемым по кадастровой оценке согласно региональным законам.

Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций по среднегодовой и по кадастровой стоимости, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

По объектам незавершенного строительства, а также не учтенным на балансе как основные средства: жилые дома и гаражи налог исчисляют только по кадастровой стоимости. Если по ним кадастровая оценка не проведена или региональным законом не предусмотрено их обложение налогом, исчислять налог по среднегодовой цене не надо.

Когда применяют УСН, налог платят только с имущества, оцененного по кадастровой стоимости.

При ЕСХН - только по имуществу, которое не используют в сельскохозяйственной деятельности.

Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости

Налоговый кодекс определяет общую ставку в размере 2 % от кадастровой стоимости, местные власти могут эту ставку оставить или уменьшить. Могут быть установлены дифференцированные ставки во различным видам недвижимости и (или) ее кадастровой цене.

Для некоторых объектов установлены пониженные ставки:

1. Ставка 0 % применяется при расчете налога по объектам газовой инфраструктуры, перечень которых утвержден Распоряжением № 2595-р от 22.11.2017.
2. Ставка 1,6 % применяется до 2026 года по объектам «железнодорожной» недвижимости. Перечень таких объектов утвержден Постановлением № 1421 от 23.11.2017.
3. Ставка в размере 0,3 % установлена для жилых помещений, гаражей, машино-мест, которыми владеют личные фонды на праве собственности, регионы также имеют право оставить или уменьшить ее.

Чтобы узнать ставки налога по конкретному региону, можно воспользоваться специальным ресурсом ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. Если в регионе ставки не определены, следует применять значения, установленные в ст. 380 НК РФ.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Налог на имущество по каждому объекту исчисляют отдельно, кадастровую стоимость для расчета берут на 1 января текущего года Авансовый квартальный платеж в общем случае рассчитывают по формуле:

Аванс = Кадастровая стоимость х 1/4 х Ставка

Итоговый налог за год исчисляют так:

Сумма к уплате = Кадастровая стоимость х Ставка налога - Авансы за 1,2,3 кварталы

Если объект находится в общей долевой собственности, то каждый владелец исчисляет налог пропорционально своей доле.

Как рассчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в особых случаях

Особенности при исчислении аванса и налога на имущество по кадастровой стоимости в 2024 году могут быть, если:

• применяются льготы;
• кадастровая стоимость установлена не для самого помещения, а в целом по зданию;
• имуществом владели не весь год;
• в течение года изменилась кадастровая стоимость из-за изменения количественных или качественных свойств объекта;
• используется налоговый вычет по СЗПК на основании п. 4.2 ст. 382, 382.1 НК РФ.

Льготы

В случае применения льгот порядок исчисления налога зависит от вида льготы. Если часть объекта налогом не облагается, аванс исчисляют так:

Аванс = (Кадастровая стоимость - Необлагаемая часть) х 1/4 х Ставка налога

Тогда налог за год определяют по формуле:

Сумма к уплате = (Кадастровая стоимость - Необлагаемая часть) х Ставка налога - Авансы за 1,2,3 кварталы

Если, согласно льготе, уменьшается сумма к уплате в бюджет, авансы считают по формуле:

Аванс = Кадастровая стоимость х 1/4 х Ставка - Уменьшающая сумма льготы

Годовой налог на имущество будет равен:

Сумма к уплате = (Кадастровая стоимость х Ставка налога) - (Сумма льготы, которая уменьшает налог за год + Авансы за 1,2,3 кварталы)

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, если стоимость помещения не установлена

Если кадастровая стоимость установлена для всего здания, нужно рассчитать стоимость помещения по отношению его площади к общей площади объекта так:

Налоговая база = (Площадь помещения / Площадь всего объекта) х Кадастровая цена объекта

Авансы и налог на имущество по кадастровой стоимости потом рассчитывают в обычном порядке.

Исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости: неполный срок владения

Если объект был в собственности налогоплательщика неполный год, налог исчисляют в общем порядке и применяют коэффициент владения, он представляет собой правильную простую дробь, например 7/12. Чтобы определить его значение, нужно число полных месяцев до смены владельца разделить на число месяцев в году или в квартале.

Считается, что имуществом владели полный месяц, если:

• право собственности на объект зарегистрировано с 1-го по 15-е число;
• право собственности на объект прекратилось с 16-го до конца месяца.

Тогда этот месяц включают в расчет коэффициента. Если право собственности зарегистрировали в период с 16-го числа до конца месяца либо утратили с 1-го по 15-е число, тогда этот месяц в расчет не берут. С учетом коэффициента авансы считают так:

Аванс = Кадастровая стоимость х 1/4 х Ставка х Коэффициент

Годовой налог будет равен:

Сумма к уплате = Кадастровая стоимость х Ставка налога х Коэффициент - Авансы за 1,2,3 кварталы

Право собственности на имущество может быть прекращено из-за его гибели или уничтожения. Об этом следует сообщить в налоговый орган в форме заявления и направить с ним документы, подтверждающие этот факт. После рассмотрения заявления инспекция уведомит плательщика о том, что налог начисляться больше не будет, либо об отсутствии основания для прекращения. Инспекция также может перестать начислять налог на основании данных, предоставленных другими органами. В любом случае начислять налог прекращают с 1-го числа месяца, когда имущество уничтожено.

Если недвижимость была принудительно изъята, налог перестает исчисляться после даты госрегистрации прекращения права собственности на него.

Итоги

Особенности расчета налога на имущество по кадастровой стоимости зависят от применяемой ставки, наличия льгот и срока владения.