Нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ
Поскольку в обиходе зарплатой признается окончательный расчет с сотрудником за период, авансом можно назвать предварительную часть вознаграждения.
Обязанность выдавать авансы прямо предусмотрена в Трудовом Кодексе РФ, а к тем работодателям, которые нарушают законодательные нормы, применяются меры административной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ). Следовательно, аванс — это один из видов доходов работников, облагаемый НДФЛ и отражаемый в отчетности по подоходному налогу.
Как рассчитать аванс по зарплате за месяц, в первой половине которого есть нерабочие праздничные дни (январь, май), пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Отражение аванса в 6-НДФЛ — по какой строке
Чтобы понять, где именно необходимо вносить данные по авансам, изучим структуру формы 6-НДФЛ. Документ включает титульный лист и два раздела. Первый раздел содержит данные об обязательствах налогового агента. Во втором разделе указываются общие данные о сумме полученных налогоплательщиком доходов, налоговых вычетах, величине исчисленного и удержанного подоходного налога.
С 1 января 2023 года кардинально изменились правила исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Если до 2023 г. датой получения дохода в виде зарплаты признавался последний день месяца, то с начала 2023 года датой получения дохода является день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Получается, что теперь исчислять и удерживать подоходный налог придется и при выплате аванса, и при перечислении второй части заработной платы. Ранее при выдаче авансов работодатели не должны были начислять и удерживать НДФЛ (письма ФНС № БС-4-11/4999 от 24.03.2016, № БС-4-11/320 от 15.01.2016). В прошлом 2023 году ситуация существенно изменилась.
Статья по теме: Подарки в 6-НДФЛ Прежде, чем дарить подарки своим работникам на 23 февраля, на 8 марта или на юбилеи (дни рождения), компании необходимо знать, как отражаются подарки в 6-НДФЛ. С определенной суммы подарка НДФЛ не взимается. Подарки в 6-НДФЛ указываются и в первом, и во втором разделе данного расчета. Основные нюансы заполнения расчета приведены в статье. ПодробнееПоказываем аванс – пример
Предположим, работодатель Петров И.Л. — директор ООО «ТД «Сириус» выдает зарплату сотрудникам по частям: аванс — 25-го числа, оставшуюся часть — 10-го числа следующего месяца. Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года заполняется в этом случае следующим образом:
- 10.01.2024 сотрудники получают остаток заработка за декабрь. 10-го же числа с выплаты удерживается подоходный налог, и его сумма отражается по строке 021;
- 25.01.2024 Петров И.Л. перечислит сотрудникам авансы за январь. 10.02.2024 работники получают оставшуюся часть зарплаты за январь. С каждой из выплат удерживается НДФЛ, суммы которого отражаются в строке 022 (налог с аванса) и в строке 023 (НДФЛ с зарплаты);
- 25.02.2024 работники получают авансы за февраль, а 10.03.2024 — вторую часть зарплаты за февраль. Сумма НДФЛ по выплате аванса отражается в строке 024, а по перечислению зарплаты — в стр. 025;
- 25.03.2024 работодатель выплачивает аванс за март. Сумма НДФЛ с этой выплаты в расчете 6-НДФЛ за первый квартал отражается в стр. 026;
- 10.04.2024 сотрудники получают остаток заработка за март. 10-го же числа с выплаты удерживается подоходный налог. Однако, сумму этого НДФЛ надо будет отразить по строке 021 расчета 6-НДФЛ за полугодие. В квартальный расчет эта налоговая сумма не попадет.
Итоги
Основное нововведение предыдущего 2023 года касательно подоходного налога: обязанность удерживать НДФЛ с каждой выплаты работникам, то есть и с авансов тоже. Это изменение нашло отражение и в бланке расчета 6-НДФЛ. По строкам 021-026 указываются суммы налога по срокам перечисления.