НДФЛ и алименты
Алименты могут выплачиваться на несовершеннолетних детей, нетрудоспособных родителей, супругов, в т.ч. бывших. Основанием для уплаты алиментов работником служит исполнительный лист или соглашение об уплате (нотариально заверенное). Работодатель удерживает алименты ежемесячно из заработка или иного дохода плательщика и переводит их получателю (в трехдневный срок после выплаты работнику дохода — ст. 109 СК РФ).
Помимо зарплаты, источником для алиментных платежей могут быть премии, сохраняемый за работником средний заработок (например, отпускные, больничные), вознаграждения, предусмотренные системой оплатой труда, и другие выплаты. Доходы, на которые обращать взыскание нельзя (детские пособия, некоторые компенсации и др.), приведены в ст. 101 закона РФ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
Полный перечень выплат, из которых удерживаются алименты на детей, приведен в постановлении Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. Удержание возможно как из денежного дохода алиментообязанного лица, так и из доходов в натуральной форме.
Согласно п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве», алименты удерживаются из суммы, которая осталась после вычета НДФЛ. То есть, сначала из дохода работника вычитается подоходный налог, а лишь затем из оставшейся суммы удерживают алименты в установленном размере. Подтверждает это и ст. 210 НК РФ, где сказано, что удержания, производимые из дохода физлица (по решению суда или иных органов, либо по распоряжению самого налогоплательщика) налоговую базу по НДФЛ не уменьшают.
Алименты в 6-НДФЛ: как заполнять расчет?
Теперь рассмотрим, как алименты отражаются в расчете 6-НДФЛ. Напомним, что актуальная форма расчета утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024).
Правила по расчету алиментов и отражению дохода в 6-НДФЛ:
1. Налоговая база по НДФЛ от наличия у работника алиментных обязательств не зависит, поэтому выделять алименты в 6-НДФЛ не нужно.
2. Сначала исчисляется и удерживается налог со всей начисленной работнику суммы дохода, а затем вычитаются алименты. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты.
3. Доход сотрудника в строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ алименты не уменьшают — по этой строке следует отразить фактически начисленный доход работника без вычета НДФЛ, прочих удержаний, налогового вычета. Причем, в расчете показывается только тот начисленный сотруднику доход, дата фактического получения которого приходится на истекший отчетный (налоговый) период.
Покажем на примере, как заполнять 6-НДФЛ на сотрудника — плательщика алиментов.
Пример:
Зарплата работника составляет 45 000 руб., при этом ему предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб. в месяц). Каждый месяц с него удерживают алименты на несовершеннолетнего сына в размере ¼ части дохода (25%). Первый квартал отработан сотрудником полностью.
Ежемесячно при перечислении работнику зарплаты удерживался НДФЛ = 5 668 руб. ((45 000 руб. – 1 400 руб.) х 13%/100%).
После вычета налога с работника удерживали алименты, ежемесячная сумма которых составляла 9 833,00 руб. ((45 000 руб. – 5 668 руб.) х 25%/100%).
В итоге, работник получал в месяц 29 499 руб. (45 000 руб. – 5 668 руб. – 9 833 руб.).
В стр. 120 6-НДФЛ за 1 квартал бухгалтер включил доход работника в 1 квартале в полной сумме (45 000 руб. х 3), но без вычета алиментов, стандартного вычета и НДФЛ. Также, в расчете был указан стандартный вычет за 3 месяца (1400 руб. х 3, стр. 130), исчисленный и удержанный подоходный налог с начала года.
Если по строке 120 (бывшей строке 110) расчета 6-НДФЛ сумму дохода показали за вычетом алиментов, ошибку нужно исправить подачей уточненного расчета с указанием полного дохода налогоплательщика (включая алименты). Иначе налоговики оштрафуют компанию за предоставление неверных данных.
Какой штраф будет за указание неверной суммы дохода работника в 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Статья по теме: Алименты - проводки в бухучете Почти каждому бухгалтеру, начисляющему заработную плату, приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать и перечислить алименты. За нарушения в этой области предусмотрены весьма серьезные санкции, вплоть до уголовной ответственности. Рассмотрим, как следует правильно отражать в бухгалтерском учете проводки по алиментам. ПодробнееИтоги
Алименты налоговую базу по НДФЛ не уменьшают и в 6-НДФЛ их сумма не должна исключаться из суммы дохода сотрудника, указываемой в стр. 120 расчета. Если ошибочно по стр. 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ доход был показан за вычетом алиментов, необходимо представить в инспекцию уточненный расчет, иначе компанию оштрафуют.