Декларация 3-НДФЛ: основные понятия
Декларационная форма за 2024 год утверждена приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Этот же приказ утвердил Порядок заполнения 3-НДФЛ (приложение № 2 к приказу).
Декларацию подают:
-
граждане, получившие доходы, по которым законом установлена обязанность отчитаться и уплатить налог в соответствии с НК РФ;
-
физлица, претендующие на возврат денежных средств от государства в связи с различными налоговыми вычетами по НДФЛ (имущественными, социальными, стандартными, инвестиционными);
-
ИП, применяющие общий режим налогообложения (по доходам от бизнеса).
На титульном листе бланка присутствует поле «Номер корректировки» и три ячейки для цифр. Чтобы их правильно заполнить, следуйте определенным правилам, утвержденным законодательством РФ.
Статья по теме: Как подать 3-НДФЛ онлайн в 2025 году Все больше налогоплательщиков отчитываются по 3-НДФЛ онлайн. Рассмотрим, какие способы электронной подачи декларации работают в 2025 году. ПодробнееЧто такое номер корректировки в декларации 3-НДФЛ для физических лиц
За один и тот же год декларация 3-НДФЛ может подаваться как один раз, так и несколько. Подать 3-НДФЛ во второй (третий и др.) раз придется, если в ранее поданном документе обнаружены ошибки (но не во всех случаях). Такие отчеты, сдаваемые в ИФНС из-за исправлений, называются уточненными. Иначе их называют еще корректирующими, а сами исправления — корректировками.
Номер корректировки в 3-НДФЛ — это порядковый номер уточненной декларации. Именно по этим цифрам ИФНС может понять, сколько ранее было составлено и сдано в ИФНС форм 3-НДФЛ за один и тот же период. Поэтому проставлять наугад номер корректировки в соответствующем поле нельзя.
Какой номер корректировки ставить в декларации 3-НДФЛ
Для самой первой декларации 3-НДФЛ в соответствующих ячейках указывается значение «0--». Прочерки надо ставить обязательно. Так предписано порядком заполнения формы (п. 27 Порядка заполнения 3-НДФЛ).
Статья 81 НК РФ, регламентирующая порядок подачи уточненных деклараций 3-НДФЛ, говорит о том, что:
-
налогоплательщик обязан внести исправления, если в ранее поданной декларации НДФЛ был занижен из-за ошибок или из-за неотражения. неполноты отражения необходимых сведений;
-
лицо, обнаружившее ошибку, из-за которой налог был завышен, может по собственному усмотрению подать корректирующую форму.
На практике, необходимость в подаче уточненной декларации 3-НДФЛ появляется, если в первичной налоговой декларации были заявлены не все вычеты или меньшая сумма налоговых вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающей расходы документации была получена после подачи первичной декларации). Например, в 2025 г. уточненная декларация может быть подана в ИФНС в случае выявления соответствующих ошибок в декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг.
Кроме того, уточненная декларация 3-НДФЛ представляется в ИФНС по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения. Например, если в 2025 г. вы выявили ошибку в налоговой декларации, поданной за 2022 г., то для заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ нужно использовать форму 3-НДФЛ, установленную приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 29.09.2022). Загрузить нужную форму 3-НДФЛ можно тут.
По общему правилу, при исправлении ошибки, из-за которой НДФЛ был занижен, сначала нужно доплатить налог и пени в рамках ЕНП, а затем подать корректирующий документ. Сделать это нужно до срока подачи декларации 3-НДФЛ (30.04). Если этот срок прошел, то следующий контрольный срок 15.07 — это срок уплаты НДФЛ. При этом нужно учитывать следующие нюансы:
Самая первая («первичная») декларация 3-НДФЛ — нулевая, а следующие идут по порядку, начиная с цифры «1». Вторая декларация за тот же самый период считается уточненной, а номер корректировки, который нужно указать в форме: «1--». Порядковый номер каждой последующей 3-НДФЛ, поданной в ИФНС, будет увеличиваться на единицу: «2--», «3--» и так далее. Законодательством РФ не ограничено количество корректирующих форм. Их можно сдавать до тех пор, пока не будут указаны правильные данные.
Узнайте, нужно ли указывать номер корректировки при заполнении формы 3-НДФЛ в связи с заявлением социального налогового вычета после получения инвестиционного вычета, в системе КонсультантПлюс. Зайти в систему можно бесплатно, если подключить пробный доступ на 2 дня.
Статья по теме: Можно ли подать 3-НДФЛ в МФЦ? Декларацию 3-НДФЛ можно сдавать в ИФНС и через МФЦ. В многофункциональном центре можно получить помощь при ее заполнении. При этом, есть и ряд нюансов в подготовке налоговой отчетности для сдачи через МФЦ. Рассмотрим их подробнее. ПодробнееКак узнать номер корректировки в декларации 3-НДФЛ
Для первичной декларации 3-НДФЛ показатель всегда «0--», так как корректировок или исправлений в ней нет. Для следующих форм вариантов несколько:
- Зайти в свой личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС и посмотреть, какая декларация 3-НДФЛ была сдана в ИФНС — если декларация было подана в электронной форме через ЛК налогоплательщика.
-
Просто посчитать количество уже сданных в ИФНС налоговых деклараций — так как у первой формы 3-НДФЛ обозначение нулевое, то номер корректировки, который нужно указать в следующем бланке, всегда совпадает с числом уже поданных форм.
-
Посмотреть на цифры соответствующего поля «номер корректировки» предыдущей декларации 3-НДФЛ, отправленной в налоговую — чтобы узнать, какая из форм последняя, можно проверить даты приема в ИФНС.
-
Если налогоплательщик запутался в количестве уже сданных отчетов, то ему можно обратиться в свою налоговую инспекцию — в ИФНС подскажут, какая последняя по номеру уточненная форма была принята ФНС. В следующей уточненной декларации 3-НДФЛ номер корректировки будет на единицу больше.
Итоги
К указанию номера корректировки при заполнении 3-НДФЛ нужно относиться ответственно, так как это значимый показатель для налоговиков. Основные нюансы приведены выше в материале.