Что означает код дохода 1010 в 2-НДФЛ: расшифровка

Расшифровка кода 1010 в 2-НДФЛ

Код дохода 1010 применяется, согласно приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года, для отражения дивидендов – выплат из чистой прибыли акционерам, учредителям или участникам по акциям, долям, паям после утверждения годового отчета (ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Это пассивный доход, облагаемый НДФЛ независимо от статуса получателя (резиденты и нерезиденты РФ). Код фиксирует чистую сумму до удержания налога в справке.

Какие коды доходов и вычетов в справке к 6-НДФЛ? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Код дохода 1010 в 2-НДФЛ: когда используют

Код 1010 указывают налоговые агенты (ООО, АО, управляющие компании ПИФ) при выплатах после 1 января в справке 2-НДФЛ в составе отчета 6-НДФЛ, (нельзя путать с промежуточными выплатами по которым тоже код 1010). Если дивиденды не удержали (нерезидент) – заполняется раздел Б справки.

Пример: ООО выплатило учредителю 1 млн рублей дивидендов 15 декабря 2026 года. Данная выплата отражается по коду 1010 в справке за 2026 год, сданной до 25 февраля 2027.

У кода 1010 есть группа смежных кодов, хотя сам код специфичен. Детальная таблица упростит выбор кода при похожих доходах:

Налогообложение по коду дохода 1010

К доходу по коду 1010 применимы стандартные ставки по ст. 224 НК РФ:

• для резидентов – 13 % (до 2,4 млн рублей базы в год), 15 % (больше 2,4 млн р.).
• для нерезидентов – 15 % (без вычетов).

Агент удерживает налог при выплате дивидендов, перечисляет до следующего дня. Убытки от дивидендов не переносятся. Для доходов по коду 1010 нет имущественных вычетов (код 201 или 308 не применяются). Стандартные вычеты также не применяются – поле «Код вычета» в справке (приложении № 1 к 6-НДФЛ) остается пустым. Дивиденды по ст. 220 НК РФ не входят в перечень доходов, к которым предоставляются вычеты (коды 101–199, 401–481).

Пример: ООО начислило дивиденды в размере 1 млн рублей резиденту. НДФЛ составил 130 тыс. рублей (13 %). Вычета нет. Чистыми будет выплачено 870 тыс. рублей.

Исключение составляет редкий вычет 601. Он обозначает льготу по инвестиционным доходам, это сумма, уменьшающая базу по дивидендам при зачете иностранного налога (ст. 232 НК РФ). Он применяется только при зачете иностранного налога и требует документов.

Заполнение 2-НДФЛ с кодом 1010

Дивиденды, начисленные организацией и полученные каждым физическим лицом, указываются в справке 2-НДФЛ, в разделе 3, с кодом дохода 1010.

В большинстве случаев поле «Код вычета» остается пустым (за искл. вычета 601), а в поле «Сумма вычета» указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам физического лица в виде дивидендов:

• код – 1010;
• сумма выгоды;
• дата расчета.

2-НДФЛ входит в состав отчета 6-НДФЛ (приложение № 1), где также указываются данные по начисленным дивидендам. В приложении № 1 к 6-НДФЛ раздел А (удержано) или Б (не удержано). Указывают код 1010, сумму дохода, НДФЛ, ОКТМО агента.

Раздел 1 (по отчетному периоду):

• строка 025 – общая сумма дивидендов (код 1010);
• строка 030 – сумма вычета 601 (уменьшение базы);
• строка 140 – НДФЛ (13 %).

Приложение № 1 к 6-НДФЛ (по физлицу).

Раздел А (удержано):

• код дохода – 1010;
• сумма дохода;
• код вычета (только для 601);
• сумма вычета;
• НДФЛ исчисленный/удержанный.

Пример 1. АО выплатило дивиденды 3 учредителям: А (резидент) – 300 тыс. рублей (1010), Б (резидент) – 200 тыс. рублей (1010), В (нерезидент) – 100 тыс. рублей (раздел Б, 1010). Итог в справке 6-НДФЛ: общая сумма по 1010 – 600 000 рублей удержано.

Пример 2. Дивиденды от египетской компании – 1 млн рублей, иностранный налог – 100 тыс. рублей. Вычет по коду 601 составит 100 тыс. рублей, налогооблагаемая база – 900 тыс. рублей, НДФЛ – 117 тыс. рублей (13 %).

Вместе с тем сведения о дивидендах, полученных юридическими лицами по акциям, долям и паям, предоставляются организациями в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль. В этом случае предоставление сведений о таких доходах по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не требуется.

Частые ошибки использования кода 1010 и рекомендации

Ошибки в заполнении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ приводят к начислению штрафов – 500 рублей за справку (ст. 126.1 НК РФ). Ошибки в расчетах – доначисления и штраф 20 % от неуплаченного НДФЛ (ст. 122 НК РФ).

Основные ошибки:

• Приравнивание дивидендов к зарплате. Если дивиденды ошибочно проведены по коду 2000 (зарплата), но подана уточненная 6-НДФЛ с 1010, штраф не будет выставлен при добровольной подаче.
• Игнорирование нерезидентов.
• Использование неверной ставки.
• Применение стандартных и имущественных вычетов.
• Ошибки в коде.
• Использование кода 1010 для самозанятых (по дивидендам у самозанятых отдельный учет).

Документы по выплатам дивидендов хранятся 5 лет (ст. 230 НК РФ). Рекомендуем регулярно сверяться со справочником ФНС по кодам на nalog.ru и проводить сверку с протоколами собраний.

Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Итоги

Код 1010 – стандарт для дивидендов в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, он обеспечивает прозрачность для ФНС. Отличайте от других смежных кодов, правильно удерживайте НДФЛ. Примеры показывают, что точность в коде минимизирует риски при составлении отчетности в 2026 году.