6-НДФЛ при смене юридического адреса (пример)

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

По форме 6-НДФЛ работодатели – налоговые агенты отчитываются по начисленным доходам в пользу физлиц и подоходному налогу с этих выплат. Сведения подаются в ФНС на ежеквартальной основе. В разъяснениях по заполнению 6-НДФЛ указано, что субъекты хозяйствования должны формировать расчетные формы отдельно для каждого кода ОКТМО. Налоговые агенты определяют этот вид шифра по принадлежности их места нахождения к муниципальному образованию. Если отчет подается нотариусом или другим лицом, которое занимается ведением частной практики, то код ОКТМО привязывается к их месту проживания.

КПП в отчете должен быть прописан тот, который действует на момент подготовки расчета. Числовая комбинация кода берется из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Если компания переезжает и официально регистрирует смену юридического адреса, этот факт скажется и на порядке подачи отчетности в ФНС. До 2016 года налоговики указывали, что после смены адреса предприятие должно сдавать один расчет 6-НДФЛ и только в отделение налоговой инспекции по новому адресу. Но в письме ФНС от 27.12.2016 г., зарегистрированным под № БС-4-11/25114, отражена иная позиция фискальных органов. В ИФНС, к которой компания привязана по новому адресу, подается два расчета 6-НДФЛ:

• с указанием старого ОКТМО и нового КПП за период работы по прежнему адресу (с начала года);
• с указанием новых ОКТМО и КПП за интервал времени после регистрации в другой инспекции ФНС.

Сведения о состоянии расчетов по обязательствам налогового агента передаются из ИФНС по прежнему месту нахождения компании в налоговый орган по новому адресу регистрации фирмы. В ИФНС по новому адресу для такой категории субъектов хозяйствования открывают сразу две карточки расчетов:

• карточка со старым кодом ОКТМО;
• карточка с новым ОКТМО.

Как подать отчетность по НДФЛ при переходе в другую инспекцию? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

6-НДФЛ при смене юридического адреса: пример

ООО «Огонь» 12 февраля 2024 года зарегистрировало смену адреса:

• старое место нахождения компании было в г. Феодосия (Республика Крым) по ул. Назукина (ИФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
• новый адрес – г. Евпатория (Республика Крым) по ул. Южная (ИФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).

Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2023 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2024 года составляют:

1. За январь зарплата начислена в сумме 225 723,60 руб., НДФЛ исчислен и удержан в размере 29 344 руб.
2. Февральская зарплата равна 273 405,67 руб. НДФЛ начислен и уплачен после смены адреса по новому ОКТМО в сумме 35 543 руб.
3. За март доходы начислены в сумме 244 000,47 руб., выплата прошла в апреле (сумма будет отражена в 1 разделе расчета, но ее не будет во 2 разделе в 1 квартале). НДФЛ начислен в марте в размере 31 720 руб., а удержан в апреле.

При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете (раздел 2) приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2024 года:

1. На титульном листе:

• указывается новый код КПП 911001000 (так же как и на других листах отчета, где предусмотрено указание КПП);
• вписывается ОКТМО 35726000 (старый).

2. В разделе 2:

• в строке 100 указывается ставка налогообложения 13%;
• строка 120 – начисленный доход в отчетном интервале составил 225 723,60 руб. (только январские зарплаты);
• строка 140 – январский налог, исчисленный в сумме 29 344 руб.;
• строка 160 – удержанная сумма подоходного налога равна 29 344 руб.

Важно! Сумма по строке 160 детализируется с помощью нижеследующих строк формы — с 161 по 166.

Раздел 1 будет содержать данные также только о январской зарплате и налоге.

Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2024 года:

1. На титульном листе:

• код КПП 911001000 (новый шифр, действующий на дату подачи документа);
• ОКТМО по новому адресу 35712000.

2. В разделе 2:

• в строку 120 вписывается сумма с учетом мартовских начислений, но за минусом января – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
• в графу 140 вносят данные по НДФЛ без января, но с учетом марта – 67 263 руб. (35 543 + 31 720);
• ячейка 160 будет содержать сведения по удержаниям с февральских доходов – 35 543 руб., мартовские перечисления в нее не входят, а январь отражен в расчете со старым ОКТМО.

В разделе 1 отразятся данные о зарплате и НДФЛ февраля и марта.

Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2024 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2025 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.

Итоги

При смене юридического адреса, а соответственно и ОКТМО организации по итогам квартала нужно сдать два отчета по форме 6-НДФЛ по новому и старому ОКТМО отдельно. Отчеты сдавайте до конца отчетного года по двум ОКТМО.