6-НДФЛ. Отпускные

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ и перечисить в бюджет. Сроки перчисления зависят от периода, в котором были удержаны деньги (п.6 ст. 226 НК РФ):

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ.

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 2 объединяют с другими доходами. В Разделе 1 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога. Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки могут заполняться обособленно в привязке к каждому из сроков перечисления.

Пример 1 — как отразить отпускные

Предположим, в ООО «Волна» были выплачены отпускные:

• 20 февраля — Иванову, в сумме 30 000 рублей (НДФЛ — 3 390);
• 10 марта — Петрову, в сумме 20 000 (НДФЛ — 2 600).

Условимся также, что иных выплат (подлежащих отражению в 6-НДФЛ) за 1 квартал 2024 года в компании не производилось.

В Разделе 1 формы будут отражены:

• в строке 020 — сумма НДФЛ по обеим выплатам (6 500 рублей);
• в строках 021, 022 — нули (так как в первом либо втором сроках перечисления — соответственно, до 28 января по удержаниям с 1 по 22, и до 5 февраля — по выплатам с 23 по 31 января, не было удержаний);
• в строке 023 — НДФЛ за Иванова (3 900), который попадает под третий срок перечисления (до 28 февраля по удержаниям с 1 по 22 числа);
• в строке 024 — нули (нет данных по четвертому сроку — до 5 марта по удержаниям с 23 по 29 февраля);
• в строке 025 — НДФЛ за Петрова (2 600) по пятому сроку перечисления (до 28 марта по выплатам с 1 по 22 числа);
• в строке 026 — нули (по сроку перечисления до 5 апреля по выплатам с 23 по 31 марта).

В Разделе 2 отражаются:

• в строке 110 — количество сотрудников (2 человека);
• в строке 120 — сумма выплат Иванову и Петрову (50 000 рублей);
• в строке 131 — налоговая база (50 000);
• в строке 140 — исчисленный НДФЛ по обеим выплатам (6 500);
• в строке 160 — удержанный НДФЛ (6 500);
• в строках 161, 162 — нули (так как не было удержаний по соответствующим периодам);
• в строке 163 — НДФЛ за Иванова (3 900), удержанный в период с 1 по 22 февраля;
• в строке 164 — нули (не было удержаний);
• в строке 165 — НДФЛ за Петрова (2 600), удержанный в период с 1 по 22 марта;
• в строке 166 — нули (не было удержаний).

Узнайте больше о нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). В отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты.

Таким образом, компенсация за отпуск при увольнении показывается в 6-НДФЛ в полном размере — как и, в частности, выплачиваемая зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).

Это значит, что:

1. В Разделе 1:

• в строке 020 — показывается НДФЛ, включающий налог с компенсации (либо только с нее, что теоретически возможно);
• в строках 021-026 показывается НДФЛ в привязке к периоду удержания налога с компенсации (в составе прочих выплат соответствующего периода или только нее).

2. В разделе 2:

• в строках 120, 131 — показывается доход, включающий компенсацию (либо только ее);
• в строке 140, 160 — НДФЛ с соответствующего дохода;
• в строках 161-166 — НДФЛ с дохода, включающего компенсацию (только нее) в привязке к периодам удержаний.

Пример 2 — как отразить отпускные компенсации

Условимся, что на предприятии:

• 20 февраля были выплачены отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск Иванову — в общей сумме 50 000 рублей (НДФЛ — 6 500);
• 10 марта Петрову были выплачены только отпускные — 20 000 (НДФЛ — 2 600).

Иные выплаты, условимся, за 1-й квартал 2024 года не производились.

Раздел 1 будет заполнен так:

Итоги

Отпускные отображаются в 6-НДФЛ в обязательном порядке. В разделе 2 — совокупно с другими выплатами, нарастающим итогом с начала года (с конкретизацией сумм удержаний по месяцам последнего квартала). В разделе 1 — сумма разбивается по срокам перечисления.