Расчет пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов
Размер пени за задержку уплаты налогов либо страховых взносов устанавливается пропорционально величине задолженности, количеству просроченных дней и применяемой ставке процента (ключевая ставка ЦБ – далее КС ЦБ).
Формула расчета пени по налогам содержит следующие показатели:
- размер недоимки;
- 1/300 действующей КС ЦБ (или 1/150 КС ЦБ) – при этом поскольку КС ЦБ = ставки рефинансирования, то расчет пени – 1/300 ставки рефинансирования (или 1/150) также будет корректен;
- число фактических дней задержки исполнения обязательства.
Как для компаний, так и для ИП расчет пени по УСН, расчет пени по НДС или любого другого налога или взноса будет осуществляться по аналогичным формулам.
Расчет производится:
- в один этап, если не было изменений ставки и ее кратности;
- в несколько этапов – в зависимости от изменений ставки и ее кратности.
Кратность ставки при расчете пеней – это доля от ставки рефинансирования, определяется исходя из периода образования долга, дней просрочки, налогоплательщика (ИП или компания) и вида обязательства.
Стоит отметить, что пени за неуплаченные авансы не исчисляются – расчет идет по итоговому размеру всей налоговой задолженности (включая взносы по ОПС, ОМС и ВНиМ).
При положительном сальдо ЕНС пени будут начисляться на долг, превышающий положительный актив, и не возникнут совсем, если долг менее указанного сальдо.
Правила подсчета дней просрочки для начисления пеней по налогам и страховым взносам
Для исчисления пеней по налогам и взносам (ОПС, ОМС и ВНиМ) период просрочки рассчитывается исходя из числа календарных дней начиная с даты образования задолженности на ЕНС и вплоть до полного погашения этой задолженности, включая сам день ее выплаты (п. 3 и п. 9 ст. 75 НК).
Задолженность признается погашенной на дату зачисления ЕНП, но не ранее формирования совокупной обязанности из «просроченных» налогов и сборов. Поскольку пени должны исчисляться в рамках недоимки, а не всей совокупной обязанности (пп. 1 п. 7 и п. 17 ст. 45 НК).
Что касается страховых взносов на случай производственного травматизма, то срок задержки платежей отсчитывается, начиная с дня, следующего за установленным периодом уплаты взносов, и продолжается до дня фактического внесения страхового взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 ФЗ-125).
Определение ставки для начисления пени по налогам и страховым взносам
Для юридических лиц расчет пени по налогам и обязательным платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ осуществляется следующим образом:
- С 09.03.2022 до конца 2024 г. размер пени составлял 1/300 КС ЦБ вне зависимости от продолжительности задержки платежа (п. 5 ст. 75 НК).
- В течение всего 2025 г.:
- Первые 30 кален. дней просрочки оплачиваются по 1/300 КС ЦБ.
- С 31-го дня и вплоть до 90-го – по 1/150 КС ЦБ (кратность к размеру ставки рефинансирования для расчета пени меняется).
- После 90 дней просрочки вновь пени рассчитывают по 1/300 КС ЦБ.
- Начиная с 01.01.2026 действует следующая схема:
- Первые 30 дней просрочки исчислять будут при расчете пени 1/300 КС ЦБ.
- Со следующего дня просрочка будет считаться по 1/150 КС ЦБ (п. 4 ст. 75 НК).
ИП рассчитывают пени с учетом 1/300 действующей КС ЦБ вне зависимости от долгосрочности просроченных платежей по налогам и взносам ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. 4 ст. 75 НК).
Что касается взносов на травматизм, то пени начисляются в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования ЦБ вне зависимости от числа просроченных дней (п. 5 и п. 6 ст. 26.11 ФЗ-125).
Далее рассмотрим подробнее алгоритм расчета пеней.
Особенности расчета пеней в 2025 году
Начиная с 2025 г. порядок расчета изменился и стал зависеть от продолжительности допущенной организацией просрочки уплаты налогов и взносов (п. 5.1 ст. 75 НК).
При задержке менее месяца (до 30 дней включительно) используется формула: произведение размера долга на 1/300 КС ЦБ и фактическое количество дней просрочки.
Если задолженность длится дольше 30 суток, процедура усложняется: расчет разделяется на три этапа.
На первом этапе (за первые 30 дней) пени вычисляют обычным способом: сумму задолженности умножают на 1/300 актуальной ставки и фиксированные 30 суток просрочки.
Второй этап охватывает период с 31-го по 90-й день включительно: здесь применяется удвоенная ставка – теперь размер пени равен долгу, умноженному уже на 1/150 КС ЦБ и число дней данного промежутка (с 31-го по 90-й).
Третий этап включает расчет пени после истечения 90-дневного срока просрочки: снова применяется стандартная ставка 1/300 КС ЦБ и число дней данного промежутка (с 91-го).
Полученные результаты суммируются.
Таким образом, итоговый размер пеней зависит от длительности просрочки и возможных изменений КС ЦБ за рассматриваемый период.
Статья по теме: Как начислить пени в 1С 8.3 В бухгалтерском учете важно правильно учитывать задолженности и штрафные санкции. Пени могут начисляться не только при задержке налоговых платежей, но и при невыполнении обязанностей по договору между юридическими лицами. В данной статье мы рассмотрим, как правильно начислить пени в 1С 8.3 и какие проводки при этом используются. ПодробнееКак рассчитать пени за просрочку платежа в 2025 году
Организация перечислила налоги, страхвзносы на ОПС, ОМС, ВНиМ позже положенного срока. Из-за этого возникла задолженность ЕНС в размере 155 тыс. р.
Срок задержки платежа составил 101 день. За указанный период КС ЦБ:
- Первые 41 день – 21 %.
- Последующие 49 – 20 %.
- Последующие 11 – 18 %.
Расчет суммы пеней складывается из следующих этапов расчетов:
- За первые 30 суток просрочки начислено 3 255 р. (155 тыс. * 30 * 1/300 * 21 %).
- С 31-го до 41-й день включительно дополнительно начислено 2 387 р. (155 тыс. * 11 * 1/150 * 21 %).
- Далее, с 42-го по 90-й день включительно, начисления увеличились на 10 126,67 р. (155 тыс. * 49 * 1/150 * 20 %).
- Наконец, с 91-го по 101-й день пени составили 1 023 р. (155 тыс. * 11 * 1/300 * 18 %).
Пени за весь период равны 3 255 + 2 387 + 10 126,67 + 1 023 = 16 791,67 р.
Особенности расчета пени по налогам после 1 января 2026 года
Для юридических лиц расчет пеней с 2026 года будет все также зависеть от продолжительности просрочки.
Если срок просрочки менее или равен 30 дням, то будет применяться простая формула:
сумма пеней = сумме задолженности, умноженной на 1/300 КС ЦБ и число дней просрочки.
При просрочке свыше 30 суток используется двухэтапный подход:
- Рассчитывается сумма пени за первые 30 дней аналогично предыдущей схеме.
- Затем отдельно определяются пени за оставшиеся дни (начиная с 31-го):
сумма пени = задолженность, умноженная на 1/150 КС ЦБ и дни оставшейся просрочки.
После этого полученные числа складываются.
Для ИП ничего не меняется:
сумма пеней = размер долга * 1/300 КС ЦБ * общее количество просроченных дней.
Когда возможно снижение размера пеней
В отличие от налоговых штрафов, законодательство РФ не предусматривает оснований для снижения уже начисленных пеней.
Однако существует исключение: если изначально указанная задолженность оказалась завышенной вследствие ошибки, например, после подачи уточненной налоговой декларации, размер пеней пересчитывается. Уменьшение производится в пределах периода, начиная с момента наступления установленной законом даты уплаты налога и заканчивая датой учета такой корректировки на ЕНС (п. 6 ст. 75 НК).
Пример:
Компания не уплатила налог в размере 120 тыс. р. по данным первичной декларации, что повлекло образование недоимки и последующее начисление пеней. Позднее обнаружилась ошибка в расчетах, в результате чего была предоставлена уточненная декларация с суммой налога к уплате 90 тыс. р. Пени будет исчисляться исходя из недоимки в 90 тыс. р.
Воспользоваться калькулятором пени можно в системе КонсультантПлюс. Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный доступ на 2 дня или узнайте цену постоянного использования КонсультантПлюс по ссылке.
