Коэффициент выбытия основных фондов

Что такое коэффициент выбытия

Коэффициент выбытия основных фондов – это расчетный показатель, который показывает, какая часть основных средств, находящихся на балансе предприятия на начало года, выбыла за год.

С помощью коэффициента выбытия финансисты получают возможность не только проанализировать актуальную ситуацию в собственной организации, но и по данным бухгалтерской отчетности предугадать, что происходит в конкурирующих компаниях.

Активное снижение показателя внеоборотных активов, выраженное высоким коэффициентом выбытия, может свидетельствовать о перепрофилировании производства, или же о его полном закрытии.

Анализ коэффициента выбытия в паре с коэффициентом обновления поможет понять характер воспроизводства основных фондов предприятия. Например, превалирующий над коэффициентом выбытия коэффициент обновления свидетельствует об активном воспроизводстве основных фордов предприятия.

Высокое значение коэффициента выбытия, как правило говорит о том, что на производстве используются основные средства с коротким сроком полезного использования.

Помимо прочего, при отрицательной динамике показателя коэффициента выбытия за определенный период можно предположить о снижении темпов внедрения инноваций в организации. Если речь идет о конкурентах, то информация может помочь правильно определить курс собственной компании на ближайший период.

Резюмируя, можно с уверенностью заявить, что анализ коэффициента выбытия основных фондов показатель, незаменимый при планировании производства и бюджетировании.

Особенности коэффициента выбытия

В зависимости от того, с какой целью финансовая служба организации приступила к анализу коэффициента выбытия, можно выделить несколько особенностей, которые помогут правильно истолковать полученный результат:

1. Показатель можно рассчитывать:

• По всем объектам основного фонда в целом;
• По активной части оборудования;
• По отдельным категориям основных средств.

К примеру, сравнительный анализ коэффициентов выбытия рассчитанный по активной части оборудования по отношению к коэффициенту по всем объектам основного фонда покажет, за счет какой части активов происходит выбытие. Превышение показателя по активной части будет свидетельствовать о том, что темпы выбытия активно эксплуатируемого оборудования велики и повлекут за собой негативное влияние на фондоотдачу.

2. В зависимости от того, по какой организации рассчитывается коэффициент выбытия основных средств – необходимо использовать различные источники информации:

• Если анализируется состояние основного фонда конкурента, то для получения данных следует воспользоваться годовой финансовой отчетностью, которая находится в свободном доступе. В формуле расчета фигурирует первоначальная стоимость активов, однако в балансе отражена стоимость балансовая, т.е. за вычетом суммы накопленной амортизации. Таким образом, для получения необходимой базы для расчета следует использовать пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Формулу расчета мы представим ниже.

• Если показатель рассчитывается по собственной организации, то воспользоваться можно данными бухгалтерского учета, т.е. ОСВ по 01 и 03 счетам. В данном случае анализ может быть проведен за любой период. При расчете следует воспользоваться следующей формулой:

3. Обособленно рассчитанный коэффициент выбытия не дает четкого понимания о фактическом состоянии и движении активов предприятия, т.к. не отражает информации по обновлению основного фонда. Поэтому, для получения полной картины, рассчитывать его стоит в паре с коэффициентом обновления.

3. Коэффициент не конкретизирует причину выбытия объектов основного фонда. По его значению невозможно определить, что стало поводом для списания: продажа, поломка, хищение или иное.

Очень важно понимать, что оценка любого показателя, в том числе и коэффициента выбытия, зависит от достоверности отражения данных в учете организации.

Например, если стоимость активов предприятия занижена, то коэффициент обновления будет иметь высокое значение, что повлечет за собой более оптимистичные прогнозы аналитиков, по сравнению с реальным положением дел. Показатель коэффициента выбытия в этом случае будет занижен.

Этим примером хочется обратить внимание, что полагаться на анализ коэффициентов движения объектов основного фонда можно только в тех случаях, когда вы уверены в достоверности первичных данных.

Коэффициент выбытия основных фондов: формула расчета

Коэффициент выбытия основных средств определяется, как отношение стоимости основных фондов, выбывших за расчетный период (ОСв), к их общей стоимости на начало периода (ОСнп):

Кв = ОСв / ОСнп

При расчете этого показателя нужно учитывать, что здесь имеется в виду первоначальная стоимость, по которой объекты были приняты к учету.

Бухгалтерский баланс, как известно, включает в себя сведения об основных фондах по остаточной стоимости. Поэтому нельзя пользоваться данными баланса для того, чтобы вычислить коэффициент выбытия основных средств, формула расчета в данном случае должна включать данные бухгалтерского счета 01.

Еще больше полезной информации по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Выбытие основных фондов - проводки

Причина, по которой объект основного фонда списывается с баланса предприятия может быть различной:

• Физический или моральный износ;
• Продажа;
• Обмен;
• Вклад в уставный капитал;
• Хищение;
• Смена вида деятельности;
• Утрата в связи со стихийным бедствием и прочее.

Следует отметить, что нередки ситуации, при которых физическое выбытие актива происходит после его списания с учета. Причиной тому служит тот факт, что на балансе организации нельзя отражать объекты, которые перестали отвечать критериям признания актива основным средством. Такое оборудование списывается с учета вне зависимости от его фактического наличия в распоряжении предприятия.

Общие правила списания объекта основного средства с баланса

При списании актива, сумма накопленной амортизации уменьшает первоначальную стоимость объекта.

В зависимости от принятой в организации учетной политики возможны два варианта начисления амортизации:

• Начисление начинается с месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к учету и заканчивается с момента списания с баланса. В этом случае при списании объекта следует начислить амортизацию за полный месяц;
• Начисление амортизации начинается с даты принятия к учету. При таком подходе амортизацию следует прекратить одновременно с выбытием объекта.

Кроме прочего, если ранее была произведена дооценка объекта, то ее следует списать с отнесением на нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Исключение составляет инвестиционная недвижимость, т.к. по ней дооценка не формирует добавочный капитал.

Размер балансовой стоимости на момент списания в сумме иных затрат, понесенных в связи с выбытием объекта, отражаются в составе расходов текущего периода.

В случаях, если после выбытия объекта основного фонда остаются материалы, пригодные к дальнейшему использованию или продаже, то следует оприходовать их на склад и признать прочий доход.

Таким образом основные операции, при списании объектов основных средств отражаются следующими проводками:

Анализ коэффициента выбытия

Данный показатель рассчитывают, как по бизнесу в целом, так и по отдельным категориям основных фондов. Его величину рассматривают в динамике и в сопоставлении со средними данными по отрасли, либо по аналогичным предприятиям. Чем он больше, тем более быстрыми темпами выбывают основные фонды по компании или по рассматриваемой группе объектов.

Однако сам по себе коэффициент выбытия, даже взятый в динамике, не дает полноценной информации о движении основных фондов. Для получения полной картины его необходимо сопоставить с коэффициентом обновления (Ко):

Ко = ОСп / ОСкп

где: 

• Осп – суммарная первоначальная стоимость поступивших за период объектов основных фондов; 
• ОСкп – общая стоимость объектов на конец периода.

Если коэффициент выбытия больше, чем коэффициент обновления - это означает, что по данному предприятию (группе основных фондов) темпы выбытия основных фондов превышают темпы их поступления.

Обратная ситуация – превышение Ко над Кв свидетельствует о приросте стоимости основных фондов по данной группе или по компании в целом. Такое соотношение в общем случае считается положительным, т.к. говорит о модернизации оборудования и расширении производства.

Однако не следует считать, что превышение выбытия основных фондов над обновлением всегда является отрицательным для компании. Предприятие может, например, передать часть производственных процессов на аутсорсинг или отказаться от направлений деятельности, не дающих прибыли. В этом случае рост коэффициента выбытия вполне может сочетаться с улучшением финансовых показателей бизнеса в целом.

Пример

Стоимость ОС на начало года – 100 млн руб., стоимость поступивших в течение года ОС – 25 млн руб., выбывших – 15 млн руб.

ОСкп =100 млн + 25 млн – 15 млн = 110 млн руб.

Кв = 15 млн / 100 млн = 0,15

Ко = 25 млн /110 млн = 0,23

В данном случае Ко > Кв, это говорит о том, что предприятие активно инвестирует в основные фонды.

О чем говорит сокращение коэффициента выбытия

До сих пор мы говорили о коэффициенте выбытия, как о значении, вырванном из контекста производственно-экономической жизни предприятия.

Наступил момент, когда следует вспомнить, что любой анализ приобретает большее значение, если его рассматривать в динамике, поскольку именно динамика указывает курс развития, а не только раскрывает сиюминутное положение дел.

К примеру, сокращение коэффициента выбытия на протяжении ряда анализируемых периодов работы предприятия, с большой долей вероятности свидетельствует о росте инвестиционной активности компании.

Завершая разговор о трактовке показателя коэффициента выбытия, еще раз хочется подчеркнуть, что анализ значения отдельно взятого коэффициента за один период не даст информации о реальном положении дел. Для получения полноценной информации финансовый анализ следует проводит путем сравнения между собой группы коэффициентов и показателей.

Вывод

Коэффициент выбытия основных средств характеризует динамику снижения показателей по данной группе активов. Для расчета этого коэффициента используется информация бухгалтерского счета 01 о первоначальной стоимости объектов ОС. Анализируя данный коэффициент в динамике и в сопоставлении с коэффициентом обновления, можно сделать вывод о политике предприятия в области вложений в основные фонды.