Декларация 3-НДФЛ при сдаче квартиры в 2024 году

Подоходный налог с аренды — когда его уплачивают

Физлица (не предприниматели), сдающие квартиру арендаторам — гражданам, обязаны подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ. Лишь в ситуации, когда нанимателем выступает предприятие (ИП), физлицо - арендодатель освобождается от обязанности декларировать доход, поскольку компания становится налоговым агентом и удерживает НДФЛ с арендной платы, а затем перечисляет его в бюджет.

Представить форму 3-НДФЛ следует в инспекцию ФНС по окончании года, в котором получен доход от сдачи жилья в аренду. Предельный срок ее сдачи — 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной, то крайний срок наступает в ближаший рабочий день (после майских праздников).

В декларации 3-НДФЛ отражается информация по полученным доходам и рассчитывается налог:

• по ставке 13% — для резидентов РФ;
• по ставке 30% — для нерезидентов, то есть проживащих в РФ менее 183 дней на протяжении 12 следующих подряд месяцев.

Декларация 3-НДФЛ при сдаче квартиры подается в ИФНС по месту прописки арендодателя, При этом, адрес сдаваемого в аренду жилья роли не играет. Уплатить начисленный налог необходимо в срок до 15 июля года, в котором подана данная налоговая декларация. 

Сдаем квартиру — что учесть при составлении договора аренды и 3-НДФЛ

Законодательство РФ не требует обязательных приложений к форме 3-НДФЛ, но лучше приложить к декларации:

• договор найма жилья с прописанной суммой арендной платы (копию, скан-копию);
• расписку о получении денег от квартиросъемщика или выписку из банка, если оплата была безналичной. 

В договоре, заключенном с арендатором, должен быть указан размер арендной платы. Это является существенным условием. При наличии договора у инспектора ФНС не возникнет вопросов по расчету налога.

К заключению договора о сдаче квартиры в аренду следует подходить весьма серьезно. В нем необходимо указать сумму арендной платы и отдельно прописать условия оплаты коммунальных услуг. Например, если помимо арендной платы, квартиросъемщик оплачивает еще и коммунальные услуги в арендуемой квартире, то их также декларируют в качестве дохода. Договор заключается в двух экземплярах и остается у обеих сторон.

Обеспечительный депозит (залог) считается авансом, поэтому его не надо указывать в декларации 3-НДФЛ. Депозит включается в доход арендодателя только, если он входит в сумму платы за последний месяц аренды или, когда нарушены условия договора (в частности, нанесен вред имуществу).

Законодательством РФ не предусмотрена возможность предоставления налоговых вычетов по НДФЛ (социальных, стандартных, инвестиционных и др.), если арендодатель не работает, а живет исключительно на доходы от сдачи квартиры внаем. Однако, их получение обязательно отражается в 3-НДФЛ.

Заполнение декларации 3-НДФЛ осуществляется на основе сведений о полученном доходе арендодателя за год. Периодичность сбора платы за аренду квартиры не является важным аспектом. В инспекции ФНС учитывают общую сумму полученного годового дохода, из суммы которого рассчитывают НДФЛ, подлежащий уплате.

На заметку! В 2024 году декларация 3-НДФЛ подается на бланке, утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@).

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при сдаче квартиры

Процесс заполнения декларации рассмотрим на примере безработного Ивана, который на протяжении всего 2023 года сдавал однокомнатную квартиру в наем физлицу Сидорову Петру Ивановичу. Сумма ежемесячной платы, получаемой от квартиросъемщика по договору аренды, составляет 12 500 руб., из которых:

1. 10 000 руб. — за аренду жилья.
2. 2 500 руб.  — на оплату ЖКХ.

За 2023 год доход Ивана от сдачи жилья физлицу Сидорову Петру Ивановичу составил (10 000 руб. + 2 500 руб.) х 12 мес. = 150 000 руб. По окончании 2023 года он обязан сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, чтобы отчитаться о доходах и уплатить подоходный налог в размере 19 500 руб. (13% от 150 000 руб.). 

Форма декларации состоит из 16 листов, но Ивану понадобится только 4 листа: титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 1.

На титульном листе заполняются сведения об арендодателе, налоговой инспекции и налоговом периоде:

• ИНН арендодателя;
• номер корректировки — "0";
• налоговый период — "34", "2023" год;
• код ИФНС, куда сдается декларация 3-НДФЛ;
• код страны — "643";
• код категории налогоплательщика — "760";
• код статуса налогоплательщика;
• Ф. И. О., данные паспорта и номер телефона арендодателя.

В разделе 1 в нашем примере указываются коды КБК, ОКТМО и сумма НДФЛ к уплате в бюджет в размере 19 500 руб. (13% от дохода со сдачи жилья в аренду за год, равном 150 000 руб.).

В разделе 2 показывается полученный доход, определяется налоговая база и рассчитывается сумма НДФЛ к уплате:

• 001 — 08 (коды приведены в приложении 3 к Порядку заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023);
• 010 — сумма дохода;
• 030 — сумма налогооблагаемого дохода;
• 060 — база для расчета налога;
• 061 — сумма налоговой базы;
• 070 — исчисленная сумма НДФЛ;
• 150 — сумма налога к уплате в бюджет.

В приложении 1 указывается источник получения доходов (квартиросъемщик Сидоров П. И.) и общая сумма, полученная от него:

• 010 — 08 (доход по аренде);
• 060 — наименование источника дохода;
• 070 — сумма полученного дохода;
• 080 — сумма удержанного НДФЛ ("0").

Вот так выглядит готовая декларация 3-НДФЛ от безработного Ивана при аренде жилья.

Для быстроты заполнения мы использовали специальную программу, разработанную налоговиками для подготовки деклараций «Декларация». Она предоставляется бесплатно на сайте ФНС. На каждый налоговый год выходит новый релиз программы. Система делает расчеты и проставляет все необходимые коды. Еще удобно составлять ее в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и сразу отправлять через Интернет. 

Какими еще способами можно отправить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ при аренде жилья, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ивану нужно подать декларацию 3-НДФЛ до конца апреля 2024 года. В этом году дата выпадает на воскресенье, а за ним начинаются майский праздники. Поэтому крайний срок уплаты наступит в ближайший рабочий день после первомайских выходных, то есть 2 мая 2024 года.

На уплату налога НК РФ отводится больше времени: деньги нужно перечислить до 15 июля 2024 года. Если Иван вовремя не подаст декларацию или не заплатит налог, то понесет ответственность. За нарушение сроков подачи формы 3-НДФЛ его оштрафуют на 5-30% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

За неуплату НДФЛ до 15 июля 2024 года штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Итоги

Если сдаете квартиру, то вы обязаны отчитаться о полученном доходе и уплатить НДФЛ. При этом, если вы работаете, то в отдельных случаях вы имеете право на получение налогового вычета. Нарушение сроков предоставления декларации 3-НДФЛ и (или) уплаты исчиленного налога в бюджет влечет ответственность в виде штрафа.