Образец декларации УСН «доходы» за 2019 год

27.01.2020
0
Команда СП

По окончании 2019 года плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, отчитываются перед ИФНС по полученным доходам и начисленной сумме к уплате. Расскажем, как правильно заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы».

Коротко об УСН

Упрощенный режим налогообложения освобождает организацию (ИП) от расчетов с бюджетом по:

  • налогу на прибыль (НДФЛ для ИП);

  • налогу на имущество организаций (физлиц для ИП);

  • НДС.

Применять УСН субъект вправе, если он вовремя уведомил об этом ИФНС и параметры его деятельности соответствуют таким ограничениям:

Показатель

Значение

Доходы за год (для юрлиц)

До 150 млн. руб. включительно

Текущая стоимость ОС по данным бухучета (для юрлиц)

До 150 млн. руб. включительно

Штат работников

До 100 человек включительно

Участие сторонних юрлиц в УК

До 25% включительно

Наличие филиалов у юрлица

Нет

Переход на УСН отдельными видами предприятий и ИП, указанными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Не допускается

Плательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. В зависимости от объекта в общем случае (если в регионе не установлены иные ставки) уплачивается:

  • 6% от доходов (УСН «доходы»);

  • 15% от доходов, уменьшенных на расходы (УСН «доходы минус расходы».

В статье приведем пример заполнения декларации по УСН с доходов.

Читайте также: Какую отчетность сдает ООО на УСН за 2019 год

Форма декларации по УСН с объектом «доходы»

Бланк декларации и порядок его заполнения введены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, действующим в первоначальной редакции.

В 2020 году декларация по УСН «доходы» за 2019 год сдается включительно до 31 марта юрлицами и до 30 апреля ИП.

Как составить декларацию по УСН с объектом «доходы»

Состав разделов документа зависит от того:

  • платил ли упрощенец торговый сбор;

  • получал ли он целевые средства в отчетном году и/или имеет ли неизрасходованный остаток таких средств с предыдущего года.

Максимальный перечень разделов декларации при УСН 6% таков:

Раздел

Содержание

Титульный лист (ТЛ)

Основные данные плательщика

1.1

Суммы платежей по налогу по итогам отчетных периодов и года (по данным плательщика)

2.1.1

Расчет налога

2.1.2

Расчет торгового сбора, уменьшающего сумму налога

3

Отчет о целевых средствах

Определить, какие разделы отчета сдавать, поможет схема:

Как заполнить декларацию по УСН «доходы» за 2019 год

Для примера определим исходные данные.

ООО «Автотех» в г. Москве занимается техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей (код по ОКВЭД 45.20.1) и продает запасные части со склада.

В отношении объектов торговли Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 установлен торговый сбор.

28.02.2019 ООО «Автотех» получило целевые средства - грант на развитие деятельности в размере 175 000 руб. Средства должны были использоваться до конца 2019 года, потрачено было 168 000 руб.

В 2018 году организация также получала целевое финансирование на срок до 31.12.2020, остаток средств на начало 2019 года – 362 200 руб., за год использовано по назначению 203 300 руб.

Заполнение декларации по УСН с доходов начинайте с разделов 2.1.1, 2.1.2 и 3, т.к. их данные потребуются для формирования итогов раздела 1.1.

Расчет платежей и заполнение раздела 2.1.1

Плательщик имеет работников, поэтому в строке 102 указываем признак 1. Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, организации на УСН «доходы» вправе уменьшить сумму налога на уплаченные в налоговом периоде страховые взносы и больничные, но не более чем на 50%. В остальном по компании в 2019 г. зафиксированы такие показатели (по умолчанию в рублях):

Период

Доход

Ставка налога, %

Сумма налога/авансового платежа

Страховые взносы уплаченные

Оплаченные работодателем больничные листы

Сумма выплат по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (страхвзносы и больничные)

Сумма уменьшения налога (не более, чем на 50%)

1-ый квартал

1 200 200

6

72 012

88 200

20 600

108 800

36 006 (72012 х 50%)

полугодие

2 600 700

6

156 042

177 300

0

177 300

78 021 (156042 х 50%)

9 месяцев

4 300 900

6

258 054

269 800

6 800

276 600

129 027 (258054 х 50%)

2019 год

6 900 400

6

414 024

365 900

0

365 900

207 012 (414024 х 50%)

Заполняем строки

110-113

120-123

130-133

-

-

-

140-143

Обратите внимание: к числу доходов за 2019 год отнесены и неиспользованные в срок средства гранта в сумме 7 000 руб.(175000 – 168000).

Расчет торгового сбора и заполнение раздела 2.1.2

Эта часть отчета оформляется только в разрезе торговли, с которой уплачивается сбор. Согласно п. 7.2 Порядка заполнения декларации по УСН:

  • показатели доходов, исчисленного налога и уменьшающих платежи сумм (строки 110-143) включаются в соответствующие значения строк раздела 2.1.1;

  • если плательщик не занимается другой деятельностью, кроме торговой, показатели разделов 2.1.2 и 2.1.1 дублируются.

Данные о торговле ООО «Автотех» за 2019 год в рублях:

Период

Доходы от торговли

Сумма налога УСН/авансового платежа (6%)

Сумма выплат по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (страхвзносы и больничные)

Сумма уменьшения налога (не более, чем на 50%)

Налог, уменьшенный на выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Уплаченный торговый сбор

Сумма торгового сбора, уменьшающая налог по итогам периода

1-ый квартал

210 300

12 618

5 910

5 910

6 708

6 600

6 600

полугодие

420 900

25 254

13 950

12 627

12 627

13 200

12 627

9 месяцев

608 600

36 516

18 250

18 250

18 266

19 800

18 266

2019 год

780 500

46 830

26 980

23 415

23 415

26 400

23 415

Заполняем строки

110-113

130-133

-

140-143

-

150-153

160-163

Право уменьшить налог УСН с доходов на торговый сбор установлено п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Приказ № ММВ-7-3/99@ (п. 7.1 – 7.4) уточняет порядок заполнения раздела 2.1.2.

Предусмотрено, что оптимизирующая налог сумма сбора, по строкам 160-163 должна быть меньше, чем сумма налога, уменьшенного за счет страховых взносов и других аналогичных платежей.

В ходе вычислений получается:

  • налог сокращается на страховые взносы (и аналогичные платежи) с ограничением 50%;

  • получившаяся сумма налога может быть уменьшена на уплаченный торговый сбор до нуля.

В нашем примере сумма сбора за 1-ый квартал целиком уменьшает сумму аванса (6 708 > 6 600), а по итогам остальных периодов уменьшает налог частично.

Читайте также: Коды в декларации по УСН

Целевое использование средств и заполнение раздела 3

Раздел заполняется исходя из следующих сведений (суммы в рублях):

Показатель

Остаток с 2018 г.

Поступление в 2019 г.

Код вида финансирования (из приложения № 5 к Порядку заполнения)

020 (инвестиции)

010 (грант)

Дата получения

05.12.2018

28.02.2019

Сумма

362 200

175 000

Потрачено по назначению

203 300

168 000

Установленный срок использования

31.12.2020

31.12.2019

Сумма, срок использования которой не истек

158 900

0

Не использовано в срок

0

7 000 (включено в состав доходов строки 113 раздела 2.1.1)

По разделу 3 подводится итог.

Выполним проверку: 362 200 + 175 000 – (203 300 + 168 000) = 165 900 = 158 900 + 7 000, расчеты верны.

Сумма платежей и заполнение раздела 1.1

В строке 010 проставляется код ОКТМО. Если плательщик не менял адрес постановки на учет, то строки 030, 060 и 090 не заполняются.

Рассчитаем обязательные платежи в нашем примере (в рублях):

Период

Рассчитанный платеж из раздела 2.1.1

Выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ из раздела 2.1.1, но не более 50% рассчитанного платежа

Торговый сбор, уменьшающий платеж, из раздела 2.1.2

Авансовые платежи

Сумма к уплате

1-ый квартал

72 012

36 006

6 600

-

29 406

полугодие

156 042

78 021

12 627

29 406

35 988

9 месяцев

258 054

129 027

18 266

29406 + 35988

45 367

2019 год

414 024

207 012

23 415

29406 + 35988 + 45367

72 836

Заполняем строки

-

-

-

 

020, 040, 070, 100

Проверим сумму налога за год:

  • 6 900 400 х 6% – 207 012 – 23 415 = 183 597 руб.;

  • 29 406 + 35 988 + 45 367 + 72 836 = 183 597 руб.

Оба способа привели к одному итогу, налог рассчитан правильно.

Читайте также: Отмена деклараций по УСН в 2020 году

Образец декларации по УСН с объектом «доходы»

Готовая декларация за 2019 год ООО «Автотех» выглядит так:

Заключение

Упрощенная система налогообложения элементарна в применении, но при составлении отчетности проявляются некоторые тонкости. В нашей статье мы привели пример декларации по УСН с объектом «доходы» и рассказали, как заполнить бланк с наибольшим разнообразием вводных данных.

Читайте также: Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН