Минфин России в письме от 13.01.2021 № 03-04-05/769 указывает, что сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства, отвечает предусмотренным законом признакам экономической выгоды и является доходом налогоплательщика. Соответственно, застройщик должен удержать с данной неустойки НДФЛ и перечислить его в бюджет как налоговый агент.
Ведомство поясняет, что п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. А перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса.
В свою очередь, отмечает Минфин, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, выплачиваемой организацией на основании решения суда, в ст. 217 НК РФ не содержится. Соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Ведомство ссылается на Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015. В п. 7 документа указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Соответственно, поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Подробнее о НДФЛ с материальной выгоды мы рассказывали здесь.
